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审计：原理与实务　课后习题参考答案　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　作者：马春静 PAGE PAGE 16 中国人民大学出版社 审计：原理与实务 课后实训 参考答案 第1章 一、判断题 1.√ 2.× 3.× 4.√ 5.× 6.√ 7.× 8. × 9.√ 10.√ 二、 单选题 1.A 2.B 3.A　 4.C 5.A　 6.D 7.D 8.D 9.B 10.B 三、多选题 1.ABC 2.AB 3.ABC 4.ABC 5.ABD 6.ABC 7.AB 8.ABC 9.ABCD 10.AC 四、案例分析题 1.（1）英国“南海公司”破产审计案开创了近代民间审计的历史先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。 始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国“南海公司”破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国“南海公司”破产审计案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。可见，英国“南海公司”破产审计案对世界民间审计发展意义重大、影响深远。 （2）股份公司发展对民间审计的客观需要。 “南海公司”破产审计案例，揭示股份公司发展对民间审计在客观上的迫切需求，以及在股份公司发展的经济环境中，民间审计产生的历史必然性。 建立在所有权与经营权分离基础上的股份公司，由于受条件的限制，投资者即公司股东和债权人要了解公司经营的详细情况必须借助于其财务报告。这在客观上要求与公司无利益关系且熟悉会计语言的第三者就公司财务报告的真实性和准确性提出证明，以便将客观、可信的会计信息提供给公司股东及债权人。从而，一方面可控制经营者为所欲为，损害投资者利益；另一方面可以使股东及债权人正确决策。可见，注册会计师这一行业生来就是为稳定社会经济秩序而存在的。 2.（1）审计主体：政府审计机关(审计署) 审计对象：城镇保障性安居工程 （2）职能：监督、评价 　　 作用：制约性、建设性 3.（1）审计监督作用 （2）参谋服务作用 （3）改善经营管理 （4）增加企业价值 第2章 引导案例解析： LX所在对康华农业的审计过程中没有保持应有的职业怀疑，未遵守职业道德和中国注册会计师审计准则，LX所理应为其不当行为承担相应的审计责任。 一、判断题 1.√ 2.× 3.× 4.√ 5.× 6.√ 7.√ 8.× 9.√ 10.√ 二、单选题 1.B 2.D 3.C 4.A 5.D 6.D 7．B 8．B 9．A 10.C 三、多选题 1.AC 2.AD 3.BCD 4.ABCD 5.ABCD 6. BC 7.ABCD 8.ABC 9.ABCD 10.ABC 四、案例分析题 1.事项(1)中注册会计师A与华兴公司存在重大的利益关系自身利益的不利影响。 事项(2)中注册会计师A给华兴公司代理记账和代编财务报表，此业务虽属于相关服务业务，与财务报表审计业务是不相容业务――自我评价的不利影响。 事项(3)注册会计师A与华兴公司的一名独立董事存在家庭关系――密切关系的不利影响。 事项(4)中注册会计师A为华兴公司提供资产评估服务，此业务虽属于相关服务业务，与财务报表审计业务是不相容业务――自我评价的不利影响。 事项(5)中注册会计师A已经担任华兴公司年度财务报表审计业务的项目经理6年了，与客户之间长期联系――存在密切关系的不利影响。 2.（1）降低审计收费，存在外在压力的不利影响；从ABC商业银行取得低息按揭贷款，没有按正常条件取得贷款，构成了自身利益不利影响。　　 （2）虽然A注册会计师所持有的ABC商业银行的股票金额不大，但属于“经济利益”。存在自身利益不利影响。　 （3）不产生影响。 3.（1）影响独立性。存在逾期收费；会计师事务所基于ABC公司所欠的审计费用收取资金占用费，使其在ABC公司拥有了“审计收费以外的其它经济利益”。　 　 （2）不影响独立性。该注册会计师所从事的记账凭证录入工作属于机械性工作，与编制财务报表的数据或其他记录无关。 （3）不影响独立性。向客户提出政策选用和错报调整的建议（包括列示审计调整分录等）