审计报告和阅读及理解.ppt

一、审计报告的基本概念 （一）、审计报告的含义 （二）、审计人员对审计报告的责任 （三)、审计报告与已审财务报表的关系 二、审计报告的种类 三、审计报告的基本内容 标准审计报告的格式和基本内容 不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语的无保留意见的审计报告，称为“标准审计报告” 。 (二)标准审计报告的格式和基本内容 其报告的要素包括： 1．标题 2．收件人 3．引言段 4．管理层对财务报表的责任段 5．注册会计师的责任段 6．审计意见段 7．注册会计师签名和盖章 8．会计师事务所的名称、地址及盖章 9．报告日期 第二节 简式审计报告的意见类型 (1)带强调事项段的无保留意见审计报告 存在的事项为： ①可能对报表产生重大影响，但被审计单位已作适当的会计处理，且已充分披露 ②不影响注册会计师发表的审计意见 例如： a)存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的情况，但不影响已发表的审计意见 b)存在诉讼、担保受损等重大不确定事项等 (2)保留意见的审计报告 ①会计处理或披露不合规，影响重大，但尚不至于发表否定意见 ②审计范围受限，影响重大，但尚不至于发表无法表示意见 (3)否定意见的审计报告 财务报表不合规，未能在所有重大方面 公允反映 (4)无法表示意见的审计报告 审计范围受到限制可能产生的影响非常 重大和广泛，不能获取充分、适当的审 计证据，以至于无法发表审计意见 五、企业与审计人员的沟通 (三)企业管理层声明书 1．含义 是指被审计单位向注册会计师提供的关 于财务报表的各项陈述。其作用，一是 提醒企业管理层明确其对财务报表的责 任；二是可提供审计证据(但其证据的证 明力较弱)。 五、企业与审计人员的沟通 (三)企业管理层声明书 管理层声明书 ××会计师事务所并××注册会计师： 本公司已委托贵事务所对本公司2007年12月31日的资产负债表，2007年度的利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及财务报表附注进行审计，并出具审计报告。 为配合贵事务所的审计工作，本公司就已知的全部事项作出如下声明： 1．本公司承诺，按照企业会计准则的规定编制财务报表是我们的责任。 五、企业与审计人员的沟通 (三)企业管理层声明书(续) 2．本公司已按照企业会计准则的规定编制2007年度财务报表，财务报表的编制基础与上年度保持一致，本公司管理层对上述财务报表的真实性、合法性和完整性承担责任。 3．设计、实施和维护内部控制，保证本公司资产安全和完整，防止或发现并纠正错报，是本公司管理层的责任。 4．本公司承诺财务报表符合适用的会计准则的规定，公允反映本公司的财务状况、经营成果和现金流量情况，不存在重大错报，包括漏报。贵事务所在审计过程中发现的未更正错报，无论是单独还是汇总起来，对财务报表整体均不具有重大影响。 五、企业与审计人员的沟通 (三)企业管理层声明书(续) 5．本公司已向贵事务所提供了： (1)全部财务信息和其他数据； (2)全部重要的决议、合同、章程、纳税申报表等相关资料； (3)全部股东会和董事会的会议记录。 6．本公司所有经济业务均已按规定入账，不存在账外资产或未计负债。 五、企业与审计人员的沟通 (三)企业管理层声明书(续) 7．本公司认为所有与公允价值计量相关的重大假设是合理的，恰当地反映了本公司的意图和采取特定措施的能力；用于确定公允价值的计量方法符合企业会计准则的规定，并在使用上保持一贯性；本公司已在财务报表中对上述事项作出恰当披露。 8．本公司不存在导致重述比较数据的任何事项。 9．本公司已提供所有与关联方和关联方交易相关的资料，并已根据企业会计准则的规定识别和披露了所有重大关联方交易。 五、企业与审计人员的沟通 (三)企业管理层声明书(续) 10．本公司已提供全部或有事项的相关资料。除财务报表附注中披露的或有事项外，本公司不存在其他应披露而未披露的诉讼、赔偿、承兑、担保等或有事项。 11．除财务报表附注披露的承诺事项外，本公司不存在其他应披露而未披露的承诺事项。 12．本公司不存在未披露的影响财务报表公允性的重大不确定事项。 五、企业与审计人员的沟通 (三)企业管理层声明书(续) 13．本公司已采取必要措施防止或发现舞弊及其他违反法规行为，未发现： (1)涉及管理层的任何舞弊行为或舞弊嫌疑的信息； (2)涉及对内部控制产生重大影响的员工的任何舞弊行为或舞弊嫌疑的信息； (3)涉及对财务报表的编制具有重大影响的其他人员的任何舞弊行或舞弊嫌疑的信息。 五、企业与审计人员的沟通 (三