纳税会计实训操作参考答案-外贸企业进出口增值税、消费税会计核算与退免税申报答案.docVIP

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2020-01-14 发布于广西
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纳税会计实训操作参考答案-外贸企业进出口增值税、消费税会计核算与退免税申报答案.doc

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PAGE PAGE 46 外贸企业进出口增值税、消费税会计核算与退免税申报答案【业务1】采购商品借：库存商品——A型香粉 1 000 000.00 ——B型护肤霜 150 000.00 应交税费——应交增值税（进项税额） 149 500.00 贷：银行存款 1 299 500.00 【业务2】进口香料 ① 支付进口货款借：商品采购——特种香料 50 000.00 贷：银行存款 50 000.00 ② 支付进口关税借：商品采购——特种香料 2 500.00 贷：银行存款 2 500.00 ③ 支付进口增值税借：应交税费——应交增值税（进项税额） 6 825.00 贷：银行存款 6 825.00 ④ 结转采购成本借：库存商品——特种香料 52 500.00 贷：商品采购——特种香料 52 500.00 【业务3】出售进口香料借：银行存款 90 400.00 贷：主营业务收入 80 000.00 应交税费——应交增值税（销项税额） 10 400.00 * 结转产品成本分录略【业务4】采购加工的香水借：库存商品——B型香水 140 000.00 应交税费——应交增值税（进项税额） 18 200.00 贷：银行存款 158 200.00 【业务5】支付出口货物国内运输费借：销售费用 3 000.00 应交税费——应交增值税（进项税额） 270.00 贷：银行存款 3 270.00 【业务6】出口商品 ① 商品出口报关借：应收外汇账款——斯美百货 1 656 000.00 贷：主营业务收入 1 656 000.00 * 结转产品成本分录略 ② 支付出口关税借：税金及附加 321 600.00 贷：银行存款 321 600.00 【业务7】收到出口货款借：银行存款 1 656 000.00 贷：应收外汇账款——斯美百货 1 656 000.00 【业务8】计算应退税额，进行账务处理计算过程：外贸企业以购进货物的出厂价为应退税额的计算依据。 A型香粉的购进价格=1 000 000（元） B型护肤霜的购进价格=150 000（元） B型香水的购进价格=140 000（元） ① 香粉出口退税计算应退增值税=1 000 000×11%=110 000（元）应退消费税=1 000 000×15%=150 000（元） ② 护肤霜出口退税计算应退增值税=150 000×11%=16 500（元）一般护肤品不是应税消费品，不征不退消费税 ③香水出口退税计算应退增值税=140 000×11%=15 400（元）应退消费税=140 000×15%=21 000（元） ④ 不得免退增值税额 =（1 000 000+150 000+140 000）×（13%-11%）+270=26 070（元） * 出口货物增值税征税率与退税率之差部分不得退 * 出口货物免征销项税额，因此为出口货物支付的国内运费的进项税额也不得退税账务处理： ① 结转增值税不得免退税额借：主营业务成本 26 070