出口货物退(免)税知识-萧山纳服初级培训.pptVIP

出口货物退（免）税基础知识 出口货物退（免）税理论 出口退税的概念： 出口货物退（免）税是国家对出口货物已承担或应承担的增值税和消费税实行退还或免征。这是国家为鼓励出口创汇，增强本国货物在国际市场上的竞争能力而采取的一项税收优惠，有的国家采取出口退税的政策，有的国家采取出口免税的政策。我国根据本国的实际情况，采取了出口退税与出口免税相结合的办法，规定对一小部分出口货物以及“来料加工”贸易方式项下的出口货物采取了出口免税办法，其余的出口货物采取出口退税的办法。 自营出口贸易方式： ⑴一般贸易出口 ⑵加工贸易出口 ①进料加工复出口 进料加工直接出口 进料加工深加工结转 ②来料加工复出口 出口货物退（免）税享受对象 1、对外贸易经营者。指依法办理工商登记或者其他执业手续，经商务部及其授权单位赋予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。其中，个人（包括外国人）是指注册登记为个体工商户、个人独资企业或者合伙企业。 2、没有出口经营资格委托出口的生产企业。 3、特定退（免）税的企业和人员。指按国家有关规定可以申请出口货物退（免）的企业和人员。 出口货物退(免)税货物范围 1、出口退(免)税货物的基本条件 现行《出口货物退(免)税管理办法》规定，已出口的凡属于增值税、消费税征税范围的货物，除国家明确规定不予退(免)税的货物外，都是出口退(免)税的货物范围，均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值税和消费税。除国家另有规定者外，享受出口退(免)税政策的出口货物一般应同时具备以下四个条件： ⑴必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民 共和国消费税暂行条例》对增值税和消费税的征收范围，均已有明确规定。 ⑵必须是报关离境的货物。 所谓报关离境，即出口，就是货物输出关境，这是区别货物是否予以退(免)税的主要标准之一。凡是报关不离境的货物，不论出口企业以外汇结算还是以人民币结算，也不论企业在财务上和其他管理上作何处理，均不能视为出口货物予以退(免)税。 ⑶必须是在财务上作销售处理的货物。 现行外贸企业财务会计制度规定，出口商品销售陆运以取得承运货物收据或铁路联运运单，海运以取得出 口货物的装船提单，空运以取得空运单并向银行办理交单后作为销售收入的实现。出口货物销售价格一律以离岸价(FOB)折算成人民币入账。出口货物只有在财务上作销售后，才能办理退税申报。 ⑷必须是出口收汇的货物。 将出口退税与出口收汇挂钩，可以有效地防止出口企业高报出口价格骗取退税，提高出口收汇率。 出口货物只有同时具备上述四个条件，才能向主管退税机关申报办理退(免)税；否则，不予办理退(免)税。 退税的方法 我国现行的退税方法主要有三种： 1、 免税并退税 这种方法适用于具有增值税一般纳税人资格的外贸企业。即对外贸企业出口销售的货物予以免征增值税，并对出口货物的进项税额予以退税。 2、免、抵、退税 适用于生产企业 “免”税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税； “抵”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额抵顶内销货物的应纳税款； “退”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准，予以退税。 3、免税但不退税 对出口货物免征增值税。主要适用于来料加工复出口，小规模纳税人自营和委托出口的货物，执行免税政策。计算机软件出口（海关出口商品码9803）实行免税,其进项税额不予抵扣或退税。 申报免税的最终期限次年5月的增值税申报期。 出口货物退（免）税计税依据 出口退(免)税的计税依据是具体计算应退(免)税款的依据和标准。正确地确定退(免)税依据，既关系到征税和退税多少的问题，同时，又关系到国家财政收入和支出，所以正确计算出口退(免)税的计税依据十分重要。 1、外贸企业出口退税的计税依据 一般为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。 外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。外贸企业应将加工修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本