外汇分析管理论文.docVIP

外汇分析管理论文 　　 　　跨境租赁贸易是指境外出租人(Lessor)直接将租赁物件租给境内的有进出口贸易资质的企业或租赁公司以收取租金承租人(Lessee)可以留购或复出口租赁物件亦指境内有进出口贸易资质的出租人直接将租赁物件租给境外企业或租赁公司以收取租金承租人可以留购或复出口租赁物件?眼1?演租赁物件主要限定在机械设备交通工具和仪器仪表等它是服务贸易的一种随着对外经济贸易的日益开放跨境租赁贸易呈现较快的发展但与之相适应的外汇管理等监管措施却不是很完善使得这种跨境贸易方式在运作过程中存在监管漏洞本文从国家外汇管理局扬州市中心支局工作中遇到的案例入手分析了跨境租赁贸易中存在的风险并提出完善对策 　　 　　一：案例基本情况 　　 　　国家外汇管理局扬州市中心支局在日常开展的国际收支数据非现场核查中发现某外国公司(以下简称A公司)自年下半年以来以“租赁”和“安装调试费”等名义于年9月年3月5月累计向境外母公司(以下简称B公司)支付12.4万美元租赁设备项下费用 　　 　　据调查了解A公司在办理租赁项下租金对外付汇时向银行提供的是一份其于年3月与境外母公司签订的资产租赁合同租金每年24万美元租期五年累计120万美元由出租方负责采购安装调试维修和服务该成套设备的商业发票显示是其出租方境外母公司B公司于2000年6月从韩国进口的当时采购价值843万美元在被租赁前是B公司的固定资产(具体流程见图1)除此以外该公司在办理租金项下付汇时还向银行提供了付汇申请书租金的商业发票和完税凭证而在事后查阅该套租赁设备的进口货物报关单发现其贸易方式是“外资设备物品(2225)”与租赁贸易应该对应的贸易方式(“租赁不满一年”“租赁贸易”和“租赁征税”)不一致 　　 　　二：跨境租赁贸易中可能存在的管理风险分析 　　 　　在上述案例中银行在仅审核了该公司提交的付汇申请书租赁合同租金的商业发票和完税凭证等资料后即以《国家外汇管理局关于现行法规中没有明确规定的非贸易项目售付汇有关问题的通知》(汇发〔〕35号)为依据办理了租金的对外售付汇业务笔者认为如仅仅以未明确规定的非贸易名义办理跨境租赁项下售付汇业务是一种简单化的不严谨的操作行为并不符合当初该文件的立法本意且存在不少管理风险和漏洞让企业有机可乘 　　 　　1.存在企业规避资本项目外债管理的风险银行在办理租赁项下租金的售付汇时首先应该对企业提供的租赁合同进行性审核履行必要的尽职调查来判断该租赁交易是属于融资性租赁还是经营性租赁因为前者是纳入资本项目外债管理实行“投注差”控制需要进行逐笔登记管理租赁的本金和利息要经过外汇局核准后才能对外支付;而后者纳入经常项目服务贸易管理无需经过外汇局事前登记即可在银行办理售汇付而如果银行并没有对该租赁交易的实质进行充分的调查了解对租赁交易的实质不清楚仅依据租赁合同的表面性就简单的按照经营租赁的管理方式为其办理了租金的售付汇就会使得企业能轻而易举得绕开资本项目外汇管理实现租金的自由汇出 　　 　　2.存在企业资本外逃逃套汇的风险在本案例中银行以特殊非贸易规定的付汇申请书(租赁)合同(租金)商业发票和完税凭证等资料为企业办理租金的售付汇同时忽略了一个重要的企业可凭以付汇的凭证——进口货物报关单银行如不对该笔报关单在中国电子口岸网上进行核销结案处理的话企业完全可以用同一笔进口货物报关单办理对外付汇进行重复购付汇实现资本外逃因此如果该交易实质是融资租赁的即实现了租金本息的自由汇出也实现了设备本金的重复付汇;如果交易实质是经营租赁的即实现了租金的汇出也将本无需支付的设备款对外付汇了实现了资本外逃 　　 　　3.存在企业利用租赁项下货物进口报关单进行虚假验资的风险由于企业在租赁货物进关时未如实向海关申报货物贸易方式以及银行在办理租金售付汇时未对货物进口报关单及时进行核销结案处理使得有设备出资需求的外商投资企业存在利用此漏洞到外汇局办理验资询征骗取到资证明的可能性 　　 　　4.存在企业逃避延期付汇登记管理的风险A公司是一家主要从事LCDTFT等电子显示产品的制造和销售的外商独资企业注册资本3130万美元总投资9050万美元企业总投资规模庞大而有效投资不足资金需求缺口较大自从《国家外汇管理局关于加强进口延期付汇远期付汇管理有关问题的通知》出台后存有大量需要办理延期登记的未付汇进口报关单而在海关调查时发现该企业租赁设备进口报关时使用的是一份与B公司的设备购买合同且该套租赁设备进口货物报关单上记载的贸易方式是“外资设备物品(2225)”而非支付租金时提供的租赁合同通过分析笔者推测可能是由于企业资金不足无法按照延期付汇登记的要求按时付汇有可能向银行提供虚假的租赁合同通过租金方式将欠母公司的货款分批偿还以逃避延期付汇的登记管理从租赁合同的签订日期来看和延期付汇登记实施的日期大体