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案例： “幸亏我们公司做了远期结汇，不然损失就难以避免了”。浙 江某一生产缝纫机设备的出口型公司的负责人回想起自己当初 的决策，感到十分庆幸。2007年3月28日，这家出口型公司预计 6个月后有400万美元的外汇收入。当日汇率1美元兑换8.21人 民币。该公司立即在银行做了6个月的远期结汇，结汇价格为1 美元兑换8.21，后来美元兑换人民币变成了8.11，这让公司 避免了近50万元人民币的损失。由此可见该公司由于做了套期 保值业务，避免了由于汇率下跌造成的结算损益。 思考：1、什么是远期结汇，远期结汇属于什么金融产品 2、如何作到事前避免损失。 也应当按此规定处理的被套期项目还包括： 按成本与可变现净值孰低进行后续计量的存货 按摊余成本进行后续计量的金融资产或可供出售金融资产 利得或损失 当期损益 被套期项目 因被套期风险形成的 ②被套期项目的利得或损失的处理 * ③终止运用公允价值套期会计方法的条件 该套期不再满足运用套期会计方法的条件 企业撤销了对套期关系的指定 满足以下三个条件之一，则终止运用 套期工具展期或被另一项套期工具替换时，展期或替换是企业正式书面文件所载明的套期策略组成部分的，不作为已到期或合同终止处理。 套期工具已到期、被出售、合同终止或已行使 高级财务会计课程组 * 中国一家出口商于20×5年11月3日向一家美国进口商销售一批商品，售价为＄100 000，购销合同订明购货方应于20×6年2月1日支付货款。 中国出口商于20×5年11月3日与外汇经纪银行签订一项按90天远期汇率向银行卖出＄100 000的远期外汇合约，以避免这笔应收账款可能承受的外汇变动风险。 有关汇率如下： [例] 公允价值套期 20×5年11月3日即期汇率： ＄1=￥8.35 20×5年11月3日90天远期汇率：＄1=￥8.2 20×5年12月31日即期汇率： ＄1=￥8.3 20×6年2月1日即期汇率： ＄1=￥8.14 该出口商将期汇合约用于外币应收款套期保值的账务处理… * 日期 内容 账务处理 20×5年11月3日 销售商品 借：应收账款——美元户 835 000 贷：主营业务收入 835 000 20×5年11月3日 签订期汇合 约，指定套期 关系，确认贴 水损益 借：被套期项目——应收美元账款 835 000 贷：应收账款——美元户 835 000 借：应收期汇合约款——人民币户 820 000 套期损益* 15 000 贷：套期工具——应付期汇合约款——美元户 835 000 20×5年12月31日 确认被套期项 目和套期工具 的公允价值变 动损益 借：套期损益 5 000 贷：被套期项目——应收美元账款 5 000 借：套期工具——应付期汇合约款——美元户 5 000 贷：套期损益 5 000 20×6年2月1日 确认被套期项 目和套期工具 的公允价值变 动损益 借：套期损益 16 000 贷：被套期项目——应收美元账款 16 000 借：套期工具——应付期汇合约款——美元户 16 000 贷：套期损益 16 000 收回货款 借：银行存款——美元户 814 000 贷：被套期项目——应收美元账