香港税法与大陆税法的不同特点分析.pdfVIP

香港回归祖国后 , 按照一国两制的构想 , 香港特别行政区保持财政独立 , 中央人民 政府不在香港特别行政区征税 , 香港特别行政区实行独立的税收制度 , 自行立法 规定税种、税率、税收宽免及其它税收事务。因此 ,1997 年 7 月 1 日后, 我国形 成了两种相对独立的税收法律制度并存的现状。 由于特定的历史条件及政治、 经 济、地理等因素的影响 , 香港税法与大陆税法存在较大的差异 , 各自具有独特的税 收地位。对香港税法和大陆税法进行比较研究 , 分析其不同特点 , 以求两种税法的 相互协调 , 这对发展香港及大陆经济 , 加强和完善我国法制建设具有重要意义。 一、香港税法与大陆税法的不同特点分析 ( 一) 香港与大陆行使不同的税收管辖权 税收管辖权是一国政府行使的征税权力 , 它是国家主权在税收领域中的体 现。基于这种权力 , 一国政府可以决定对哪些人和对象征税 , 征何种税以及征多少 税。在实践中 , 各国都是以纳税人或征税对象与国家主权存在的属人联系或属地 联系作为行使税收管辖权的前提或依据 , 或者根据属人原则对本国居民来源于境 内境外的收入行使征税权 ; 或者根据属地原则对来源于本国境内的收入行使管辖 权。目前, 大多数国家则同时行使双重税收管辖权 , 即对来源于本国境内的收入行 使征税权 , 同时, 对本国居民来源于境内和境外的收入行使征税权。 我国 大陆借鉴各国的实践经验也是同时采用 居民税收管辖权和收入来源管 辖权 。按照我国企业所得税法和个人所得税法的规定 , 构成我国税收居民的纳税 人 , 无论其收入是来源于中国境内还是境外 , 都需要按照中国的所得税法缴纳所 得税 ; 而我国的非居民纳税人也需要就其来源于中国境内的收入缴纳所得税。 由于特殊的历史原因和地理特点 , 香港始终以有利于吸引外资、有利于促进 本地经济贸易发展为出发点 , 因此, 香港税法 体现出税制简单、征税面窄的特点。 在税收管辖权的确立方面 , 香港与大多数国家不同 , 选择单一行使 收入来源管辖 权 , 即各种税收的征收仅限于来自香港地区的财产和收入 , 凡是来源于香港之外 的财产和收入一概不征税。这样 , 投资者在香港进行投资经营将承担比其它国家 和地区低的税收负担 , 有利于吸引更多的投资者到香港进行投资或经营。 ( 二) 税制结构和税收模式的选择存在较大差异 税制结构是指组成税收制度的各税种在总税收收入中的比例构成 , 一般可分 为两种模式 : 一种是以直接税为主体税的税收模式 ; 另一种是以间接税为主体税 的税收模式。从国际实践来看 , 目前发达国家一般是以直接税为主体税 ; 发展中国 家则主要是以间接税为主体税。 香港于本世纪七十年代开始形成以直接税为主体税的税收模式。 其直接税主 要由所得税和财产税组成 , 目前征收的税种主要为 : 利得税、薪俸税、物业税和遗 产税。利得税 , 相当于公司所得税 , 是对在香港从事经营工业、 专业或商业的公司、 合股商号、团体及独资企业的所得征收的一种税 [1] 。它是香港最主要的一个税