优化纳税信用管理的思考与建议.pdfVIP

优化纳税信用管理的思考与建议 刘茂森 刘延震 近年来，党中央接连提出： “加强政务诚信、商务诚信、社会诚信和司法公 信建设”、“建立健全社会征信体系，褒扬诚信，惩戒失信” ；《中共中央 国务 院关于加强和创新社会管理的意见》提出，要“建立健全社会诚信制度” ；“十二 五”规划也对“加快社会信用体系建设”提出总体要求。李克强总理在 2014 年 《政府工作报告》中，把“加快社会信用体系建设”列入重点工作，要求“让守 信者一路畅通，让失信者寸步难行” ，要“让信用成为市场的基础桩。 ” 随着市场经济发展， 社会信用体系建设提到空前高度， 人们对诚信的重视程 度也不断加强。 作为社会信用体系建设的重要组成部分， 纳税信用直接涉及纳税 人的信用， 直接体现了纳税人对国家的诚信， 这是诚信中最基本的内容， 是其他 信用的基础。 纳税信用建设的好坏， 直接影响到税收职能的发挥， 纳税信用是纳 税人在市场经济中重要无形资产， 特别是良好的纳税信用更是纳税人优质的无形 资产，它也是实现税收现代化的有力推手。 虽然我国的纳税信用管理建设已经进行 15 年，特别是全国税务系统在 2014 年新纳税信用管理办法施行后，起到了促进“依法诚信纳税”的良好导向作用， 但从总体上讲， 我国现阶段的纳税信用体系建设， 仍处在一个起步阶段， 不管是 从社会大众的依法诚信纳税的意识， 还是纳税信用的规范立法层面、 级别评价层 面、结果应用层面，都需要进行完善和优化。本文旨在通过对山东省国税系统 2015 年度纳税信用评价数据进行实证分析，进一步查找新的信用管理办法施行 后， 目前税务机关纳税信用管理存在的问题， 提出优化对策建议， 为税务部门优 化纳税信用管理工作提供借鉴。 一、山东省纳税信用管理建设现状分析 （一）山东省国税系统 2015 年度纳税信用评价情况 2015 年度， 山东省国地税共管纳税人参评 339402 户，其中，评价出 A 级纳 税人 41592 户，占总参评企业的 12.25%；B 级纳税人 241559 户，占 71.17%；C 级纳税人 48172 户，占 14.19%；D 级纳税人 8079 户，占 2.38%。 1．经济活跃和企业密集地区税法遵从度高 全省 A 级纳税人数量较多的地市主要集中在经济活跃及企业密集地区。全 省 A 级纳税人数量最多的地市（单位）分别为济南市、烟台市、淄博市、潍坊 市，这些地区 D 级纳税人比例也相对较低， 其中济南市为 1.65%、烟台市为 1.51%、 淄博市 1.03%、潍坊市 1.47%，均低于全省平均水平。经济越活跃，市场竞争越 规范，社会法制越健全，纳税人税法遵从度越高。纳税信用级别越高，纳税人对 审批效率、便捷办税、服务态度、优惠落实、咨询辅导等工作的要求和期望值越 高，见表 1-1。 表 1-1 山东省 16 市纳税信用评价结果分布表 A 级 B 级 C 级 D 级 单位 户数 占比 户数 占比 户数 占比 户数 占比 济南市国家税务局 15220 23.16% 39457 60.05% 9950 15.14%