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案例九 上海宝山钢铁公司的预算管理 发言人：方燕兰 组长：徐丽芳 组员：徐丽芳、曾凌燕、李平、 毛艳花、陈媛媛 组号：第二组 二○一二年四月十七日 上海宝山钢铁公司 ㈠ 预算管理的概念 从本质上来说，是一种与公司战略、公司治理结构、企业组织结构相适应的，涉及企业内部各个管理层次的权力和责任安排，通过这种权力和责任安排以及相应利益分配来实现内部管理与控制机制。 预算包括经营预算、资本预算、财务预算、筹资预算，各项预算的有机组合构成企业总预算，也就是通常所说的全面预算。预算管理可优化企业的资源配置，全方位地调动企业各个层面员工的积极性，是会计将企业内部的管理灵活运用于预算管理的全过程，是促使企业效益最大化的坚实的基础。 理解时必须注意以下五点： ⑴预算是在公司治理结构下出资者与经理层的“游戏规则”之一。 ⑵预算管理是公司战略实施的保障与支持 系统。因此，预算管理应该具有整体性、 长期性和相对稳定性的特征。 ⑶预算管理是一种整合性管理系统， 具有全面控制的能力。 ⑷预算是企业日常经营业务、财务收支活动的控制标准。 ⑸预算指标是业绩奖惩的标准以及激励和约束制度的重心。 ㈡ 预算管理的工作要点 预算管理控制制度及其实践应该包括彼此关联的五个要点: ⑴预算管理组织问题。 ⑵预算管理目标、指标问题。 ⑶预算管理编制问题。 ⑷预算管理监控问题。包括预算的执行控制、预算反馈报告、预算的调整控制和预算审计控制等内容，是预算得以有效执行的基本保障。 ⑸预算管理考评问题。对预算完成情况进行考评和总结，预算关键指标的完成情况是其业绩考核的重要依据。 ㈢成功实施预算管理的条件与要点 ⑴公司高层的持续支持与参与。 ⑵预算模型与发展战略、经营模型的吻合度。 ⑶基础数据相对准确和完整、先进科学的信息系统的支持。 ⑷预算实施和考评的严肃性。 案例资料 ㈠上海宝山公司概况 宝钢集团有限公司简称宝钢（Baoste），是中国最大的钢铁公司，也是国有企业，它的总部位于上海。子公司宝山钢铁股份有限公司(上交所：600019)，简称宝钢股份，是宝钢集团在上海证券交易所的上市公司。 上海宝钢集团公司（以下简称上海宝钢）以原宝山钢铁（集团）公司为主，吸收原上海冶金控股（集团）公司、原上海梅山（集团）有限公司参加，以固定资产1344亿元人民币、年产钢能力1800多万吨的规模，于1998年11月17日联合重组而 成。 ㈡推行全面预算管理的背景及发展沿革 宝钢一、二期工程全面建成后，为适应计划经济向市场经济的转轨、提升企业市场竞争能力迫切需要建立与市场经济相适应的经营管理体制。 宝钢于1993年开始进行全面预算管理这一全新经营管理体制的探索。 ㈢ 预算管理制度体系 预算管理实施细则对预算的编制、预算执行和控制、预算调整和追加、预算考核等进行了详细的规定，是预算管理的重要操作规则。在此基础上，公司又根据个不同的专业预算性质制定了相关的操作办法和管理办法。 ㈣预算管理的组织体系 1、预算管理决策层 ⑴机构：公司预算委员会 ⑵成员：由各分公司管理业务的总经理、副总经理 组成，由总经理直接领导。 ⑶职能：审定、签发预算管理制度；审批公司年度预算；提出公司预算管理发展及改进要求 2、预算管理职能部门 ⑴机构：公司预算办公室及预算归口管理部门。 ⑵成员：对预算负有专业管理职能的部门。 ⑶职能：组织各预算责任部门执行，负责预算日常事务的协调以及跟踪、监督预算的执行过程，定期报告预算执行过程，实施预算考核； 3、预算管理责任部门 ⑴成员：预算管理的执行层，由公司各业务单位和职能部门组成。 ⑵职能：将预算指标具体落实到生产经营和管理中，实现预算管理与其他基础管理的有机结合；提供预算管理所需的各种实绩的反馈，为各预算管理部门提供基础数据。 ㈤预算管理流程 1、公司预算管理循环 ⑴预算编制。宝钢通过“自上而下”和“自下而上”两种方式实时互动来完成。属于预算管理的“事前控制” ⑵预算执行。注重过程控制，预算目标的分解、落实、考核等一系列的活动。属于预算管理的“事中控制”。 ⑶预算考核与分析。建立了完善的预算考核体系，保证预算得到有效的实施和完成。通过预算分析，反馈以前预算的执行结果，分析预算管理运行中存在的问题，提出下一步的解决对策。 ⑷预算修正与改进。为引导管理行为长期化，追求公司战略目标的实现，公司建立了预算调整制度。宝钢主要是通过编制季度滚动预算来实现的。它不仅是年度损益调