增值税处理技巧及纳税筹划.pptVIP

Lesson 4 增值稅稅收處理技巧及納稅籌劃 第4课 本章重點 特殊銷售行爲增值稅和處理技巧 增值稅納稅籌劃 增值稅會計處理技巧 幾種經營行為的稅務處理 視 同 銷 售 行 為 混 合 銷 售 行 為 兼 營 不 同 稅 率 的 貨 物 或 應 稅 勞 務 兼 營 非 應 稅 勞 務 視同銷售的行為 將貨物交付他人代銷 銷售代銷貨物 設有兩個以上機構並實行统一核算的納稅人，將貨物從一機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外 將自產或委托加工的貨物用於非應稅項目 視同銷售的行為 (續) 將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個体經營者 將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者 將自產、委托加工或購買的貨物用於集体福利或個人消費 將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人 視同銷售貨物行爲 某企業下設Ａ、Ｂ、Ｃ三個分支機搆。其中Ｂ、Ｃ兩分支機搆不在同一縣市，但總分支機搆實行統一核算。2002年6月，Ｂ機構移送産品一批售價6,000元（不含稅）至Ｃ機構用於銷售，Ｃ機構於7月份原價全部售出（該産品適用17％的稅率），則Ｂ機構與Ｃ機構如何計算納稅？ 混合銷售行為 如果一項銷售既涉及貨物、又涉及非應稅勞務，則屬於 混合銷售行為 從事貨物的生產、批發或零售的企業，企業性單位，以及個体經營者的混合銷售行為， 視為銷售貨物，應當徵收增值稅；其他單位和個人 混合銷售行 為，視為銷售非應稅勞務，不徵增值稅 從事貨物的生產、批發和零售為主，並兼營非應稅勞務 的企業、企業單位以及個体經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，徵收增值稅 混合銷售行爲增值稅的處理技巧 例：某木製品廠生産銷售木制地板磚，並代爲用戶施工。2001年6月，該廠承包了某文化館的地板工程，工程總造價80,000元，其中：本廠提供的木制地板磚50,000元，施工費30,000元。工程完工後，該廠給文化館開具了普通發票，並採用銀行轉賬方式收回了貨款（含施工費）。該項業務的銷項稅額應如何計算？ 兼營不同稅率的貨物或應稅勞務 應當分別核算不同稅率貨物或應稅勞務的銷售額 未分別核算銷售額的，從高適用稅率 兼營非應稅勞務 應當分別核算貨物或非應稅勞務的銷售額 對非應稅勞務的銷售額按適用的稅率徵收 未分別核算銷售額的，與貨物或應稅勞務一並徵收增值稅 兼營銷售行爲 （1）兼營非應稅勞務的稅務處理： 某電腦服務公司，以銷售電腦爲主，並從事軟體發展，爲客戶提供諮詢等業務。2002年11月該公司銷售電腦取得收入800,000元（不含稅），軟體發展取得收入100,000元；爲客戶提供諮詢及電腦維修共取得收入50,000元，這兩項收入因故未分別核算。請問對該公司的上述業務應如何進行稅務處理？ 兼營銷售行爲 （2）兼營不同稅率的貨物或應稅勞務的稅務處理 某機械廠2002年2月發生如下業務，銷售稅率爲13％的農機取得收入560,000元（不含稅），爲客戶提供修理修配業務取得收入40,000元（不含稅）。該企業對不同收入分別核算處理，請問其如何計算增值稅銷項稅額？ 代購貨物行為 具備以下條件的不徵收增值稅 受托方不墊付資金 銷售方將發票開具給委託方，並由受托方將該項發票轉交給委托方 受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額與委托方結算貨款，並向委託方收取手續費 平銷銷售行爲 生産企業以商業企業經銷價或高於商業企業經銷價的價格將貨物銷售給商業企業，商業企業再以進貨成本或低於進貨成本的價格進行銷售，生産企業則以返還利潤等方式彌補商業企業的進銷差價損失。 自1997年1月1日起，凡增值稅一般納稅人，無論是否有平銷行為，因購佞貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應依所購貨物的增值稅稅率計算應冲減的進項稅金，並從其取得返還資金當期的進項稅金中予以冲減。 銷售退回行爲 某機械廠2002年4月銷售機器設備一台，不含稅價100,000元，實收貨款50,000元，應收貨款50,000元，向購買方開具專用發票，機械廠已作賬；但5月份客戶以機器設備不符合其生産條件爲由要求退貨，同時購買方也已作賬務處理。請問購銷雙方應如何處理退貨及相關的增值稅業務？ 代墊運費的處理技巧 銷售額中不包含代墊運費： １、承運部門的運費發票開具給購貨方的； ２、納稅人將該項發票轉交給購貨方的。 增值稅納稅籌劃 納稅人身份的選擇 如何選擇納稅人對自己有利的身份，是一般納稅人還是小規模納稅人，要根據情況來分析、籌劃。可通過以下幾種方法： （1）抵扣率判別法 （2）增值率判別 （3）含稅購售額比較法 納稅人身份的選擇 假設不含稅銷售價是S，毛利率是M，一般納稅人稅率是T1，小規模納稅人稅率是T2 一般納稅人應納稅額 =