高校基建工程项目全过程跟踪审计.PPT

高校基建工程项目全过程跟踪审计 事后审计 （二）收集送交财务决算资料 完成竣工财务决算的编制工作后，建设单位基建管理部门协助财务部门收集财务决算资料，由财务部门送交审计部门。 高校基建工程项目全过程跟踪审计 事后审计 财务决算资料包括： 1.工程项目建设的建议书、可行性研究报告、初步设计的批准文件、概（预）算批复文件、概（预）算批复资料及年度投资计划或资金筹措文件； 2.工程项目合同文本（包括施工合同、设计合同、勘察合同、监理合同等）、招投标文件、施工合同、施工图纸和设计变更资料； 3.工程项目结算资料、竣工验收报告、竣工结算报告； 4.工程项目的内控制度、竣工财务决算报表、有关财务账簿、凭证、报表以及其他与财务收支有关的资料和支出入账入库资料； 5.审计需要提供的其他资料。 高校基建工程项目全过程跟踪审计 事后审计 （三）竣工财务决算评审 竣工财务决算评审的两种方式： 送财政部门评审或者自行委托中介机构评审 （注：其评审程序和方法与竣工结算评审基本相同） 高校基建工程项目全过程跟踪审计 事后审计 （四）竣工财务决算批复 1. 竣工财务决算批复程序 建设项目竣工财务决算经审计评审后，按规定由建设单位财务部门报教育主管部门（区教育厅）进行批复初审，教育主管部门初审后，由教育主管部门报同级财政部门（区财政厅）审批。 建设项目的竣工财务决算只有经财政部门批复后，建设单位才能办理固定资产移交手续。 高校基建工程项目全过程跟踪审计 事后审计 2.不予批复竣工财务决算的情形 有下列情形之一者，财政部门不予批复竣工财务决算： （1）尾工工程超过项目概算5%的； （2）项目超规模（建筑面积超概算5%以上）、超标准建设的； （3）有重大违纪违规行为没有完成整改的； （4）没有按规定进行政府采购且没有完成整改的； （5）没有按规定进行招投标且没有完成整改的； （6）财政部门认定的其他情形。 高校基建工程项目全过程跟踪审计 事后审计 3.竣工财务决算的批复制度 ▲竣工财务决算的批复实行分级审批制。其中，建设项目按财务隶属关系属于自治区本级的，由自治区财政厅审批。 ▲实行集中审批制度。每年集中审批两次：上半年6月份审批一次；下半年12月份审批一次.要求各建设单位在每年的5月底以前或11月底以前将竣工财务决算报表及相关材料经教育主管部门报同级财政部门。 高校基建工程项目全过程跟踪审计 事后审计 四、基建账务处理审计 （只介绍“在建工程”相关内容） 高校基建工程项目全过程跟踪审计 事后审计 ▲关于竣工财务决算批复与固定资产入账的时间矛盾问题 高校基建工程项目全过程跟踪审计 事后审计 （一）增设“在建工程”科目 2013年1月1日开始实施的《高等学校财务制度》和《事业单位会计制度》明确规定： 在事业单位资产管理中增加 “在建工程” 科目。 在建工程是指已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程。在建工程达到交付使用状态时，应当按照有关规定办理工程竣工财务决算和资产交付使用。 如果固定资产已交付使用但尚未办妥竣工决算手续，可以按照估计价值暂估入账，待竣工财务决算获得批复，确定固定资产的最终实际成本后，再进行账务调整。 高校基建工程项目全过程跟踪审计 事后审计 （二）“在建工程”的基本账务处理 事业单位执行新制度后，在按照国家有关规定单独核算基本建设投资的同时，应当至少按月根据基建账中相关科目的发生额，在单位“大账”中按照新制度的规定对基建相关业务进行账务处理： 高校基建工程项目全过程跟踪审计 事后审计 1.事业单位根据工程价款结算账单与施工企业结算工程价款时，按照实际支付的工程价款入账。 借：在建工程——××项目 贷：非流动资产基金——在建工程基金 同时： 借：“事业支出” 等科目 贷：“财政补助收入” “零余额账户用款额度” “银行存款” 等科目 高校基建工程项目全过程跟踪审计 事后审计 2.事业单位支付各种与建筑工程相关、属于建设期间发生的、应计入在建工程成本的费用。 借：在建工程—— ××项目 贷：非流动资产基金——在建工程基金 同时： 借：“其他支出”等科目 贷：“财政补助收入” “零余额账户用款额度” “银行存款” 等科目 高校基建工程项目全过程跟踪审计 事后审计 3.工程完工交付使用时，按照建筑工程所发生的实际成本入账。 借：固定资产—— ××项目 贷：非流动资产基金——固定资产基金