炼钢厂成本核算细则.doc

PAGE PAGE 1 第一章 总 则 第一条 为进一步规范公司成本核算工作，建立、健全成本核算体系，提高核算质量，根据《企业会计准则》和相关会计制度，结合总部下发的《钢铁成本核算办法》、《内部会计核算办法》及炼钢厂生产工艺特点，特制定本细则。 第二条 本细则适用于xx公司。 第二章 炼钢厂成本核算 第三条 炼钢厂生产组织机构和工艺简介（见：附件一） 第四条 成本核算对象 结合炼钢厂生产特点和管理需要，成本对象设定为：钢坯。 第五条 成本费用项目的设置 成本核算应遵循权责发生制原则，根据分厂生产工艺的特点，按其经济用途划分成本项目，用来计算产品成本水平，并为分析成本超降和编制成本报表提供依据。 成本项目包括： 1、原主材料：指生产产品过程中所耗用直接用于产品生产，构成产品实体的材料，包括： （1）钢铁料消耗：铁水、生铁、废钢。 （2）其他含铁料：球团矿、块矿、磁选料、高炉返矿、渣钢等。 （3）合金消耗：硅铁、硅锰合金、中碳锰铁、铝线等。 （4）冲减残值：炼钢污泥、脱硫废渣、除尘灰、钢渣等。 2、辅助材料：石灰、轻烧白云石、生白云石、钝化镁、稀渣剂等。 3、燃料及动力：指产品生产过程中耗用的燃料和电、高炉煤气、新水、压 缩空气、软水、氧气等能源介质。 4、职工薪酬 5、制造费用 第三章 成本数据的来源及传递程序 第六条 产量的计算 钢坯产量的确认与计量： 1、计算方法：本期产量＝本期期末库存量+本期发出量-本期期初库存量 期末与生产厂原始记录统计数据进行核对，对产量数据进行分析核对，并按照该计算方法确认的产量作为最终产量数据。 2、库存量的确认： 按照不同钢种及规格实地盘点钢坯支数，按照理论重量计量 单支钢坯重量理论值计算公式＝铸坯体积×7.8克/ 3、发出量的确认 本期发出量＝供一轧钢坯量+供二轧钢坯量+直接外销钢坯量（外销铸坯和散尺） （1） 供一轧钢坯量的计算 通过热送方式直接由辊道送往一轧厂，经炼钢厂、一轧厂、供应物资处三方区分不同钢种及规格分别记录发出支数，送往一轧厂过程中每班按规定进行抽检，计算单支钢坯加权平均重量。 发出钢坯量＝发出支数×单支钢坯加权平均重量 经上述方法确认计算发出钢坯量后，由一轧厂开据产品验收入库单，于次日由拉矫组组长将产品验收入库单送至炼钢财务室，由核算员依产品验收入库单录入产量产销存日报表，并与一轧核算员相核对。 方坯发出产量时间结点：以本班作业时间为周期（本周期内连铸开浇炉次对应的发出量） （2） 供二轧钢坯量的计算 通过热送方式直接由移坯车送往二轧厂，经炼钢厂、二轧厂、双方区分不同钢种及规格分别记录发出支数，再由移坯车送往二轧厂过程中每班抽检八次，计算单支钢坯加权平均重量。 发出钢坯量＝发出支数×单支钢坯加权平均重量 因特殊原因没有热送的外倒铸坯通过汽车倒运经地衡称量送往二轧，产量根据磅单核算。 （3） 外销产量的计算 以电子磅计量为准，外销产量包括外销方、板坯和外销散尺。 第七条 原辅材料入库流程 1、原料及辅料种类 （1）主要原材料：铁水、废钢、合金（硅铁、硅锰合金、硅铝铁、中碳锰铁、铝铁、铝粒、铝线、硅钙粉、钛铁、铌铁等） （2）其他含铁料：矿（澳矿块、印度块、恰那块等）、球团矿、烧结矿、渣钢。 （3）辅助材料：白灰、轻烧白云石、生白云石、稀渣剂、稠渣剂、渣铁分离剂、电极、方坯保护渣、板坯保护渣、碱式覆盖剂、磷酸盐浇注料、铬质引流砂等。 2、入库 （1）自产铁水入库：首先对空装铁水包进行称重计量确认铁水包单重，再由炼铁接铁经轨道衡电子磅称量后确认铁水包中铁水净重，兑入混铁炉，由混铁炉放铁工根据来铁情况及检斤单填写混铁炉铁水记录，于次日由放铁工将记录及检斤单交至炼钢财务，核算员依据铁水检斤单及混铁炉铁水记录录入铁水进销存日报，于结算日与炼铁核算员核对，并按5‰扣渣后月末一次开据铁水验收入库单交给财务处会计室成本会计作为记帐凭证。 （2）合金入库：经公司磅称计量后运至炼钢合金料仓，于次日由收料员将检斤单交炼钢财务，核算员依检斤单录入购入物资日报表，于月末与供应物资处保管员核对 （3）外购物资入库：外购铁水、废钢、球团矿、澳矿块、印度块、简舟自制白灰、轻烧白云石、生白云石等依检斤单及化验报告单按有关规定扣水、扣渣、扣杂后录入购入物资日报表，并与磅称系统及ERP物流系统核对，开据验收入库单交给财务处结算室作为记帐凭证。 外购物资入库流程图 第八条 原辅材料耗用流程 成本报表中消耗量的计算 1、月末库存的确认原则 （1）铁水库存量：由混铁炉放铁工摇炉，确认混铁炉炉内存铁。 （2）废钢库存量：实地盘点确认。 （3）生铁库存量：实地盘点确认。 （4）合金库存：实地盘点确认。 2、消耗量的计算办法 采用实地盘存制计算大宗原辅材料的本期消耗量 本月消耗数量