项目十四 企业所得税办税业务.ppt

* 2.企业所得税网上申报 教学单元11 查账征收汇算清缴申报及网上纳税申报 * （1）申报工具： 广东省企业所得税申报系统V3.2版 （2）申报材料： 校本实训教材《企业办税业务实训》模块四企业所得税汇算清缴业务 （3）提交成果： 企业所得税汇算清缴报盘 教学单元11 查账征收汇算清缴申报及网上纳税申报 * * 存货的成本计算方法——先进先出、加权平均、个别计价法，但不能使用后进先出。 【例题·单选题】以下关于存货的税务处理正确的是（ ）。 　　A.通过现金方式取得的存货，以公允价值和支付的相关税费为成本 　　B.通过支付现金以外方式取得的存货，以评估价值和支付的相关税费为成本 　　C.生产性生物资产收获农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本 　　D.企业使用或销售存货可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法中选用一种 　　【答案】C 教学单元6 资产的税务处理 六、存货的税务处理 * 项目十四 企业所得税办税业务 教学单元7 办理企业所得税纳税申报 * 思考：企业所得税按季预缴，按年清缴，如何预缴？ 预缴所得税申报 * 以模块六广州天龙铝材公司资料为例，若该公司经税务机关认可，按上一年度应纳税所得额的1/4分季预缴所得税，公司上年应纳税所得额为171 758元，适用企业所得税率25%，企业在第四季度预缴时填列《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》， * 查账征收汇算清缴申报及网上纳税申报 * 1.企业所得税手工申报 * （1）申报原始业务材料： 校本实训教材《企业办税业务实训》模块四——企业所得税汇算清缴业务 （2）实训准备材料 ①广州弘光展示设计有限公司2008年1月-12月经营记账凭证（原始凭证省略） ②广州弘光展示设计有限公司2008年资产负债表 ③企业所得税申报表（空白） ④空白三栏账6张；多栏账8张 ⑤利润表一张（空白） ⑥广州弘光展示设计有限公司2009年1月企业所得税缴款凭证 * （3）实训要求 ①判断并整理该企业2008年记账凭证 ②根据记账凭证编制相关科目明细账（营业收入、营业成本、营业税、城建税、教育附加、防洪费、企业所得税、管理费用、销售费用、财务费用） ③根据相关科目明细账编制利润表 ④根据利润表填写企业所得税纳税申报表及其附表 ⑤按照要求装订申报材料并上交 * 2.企业所得税网上申报 * （1）申报工具： 广东省企业所得税申报系统V3.2版 （2）申报材料： 校本实训教材《企业办税业务实训》模块四企业所得税汇算清缴业务 （3）提交成果： 企业所得税汇算清缴报盘 * 核定征收纳税申报 思考：对不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的纳税人，税务机关应如何征税？ * 核定征收方式主要有定额征收和核定应税所得率征收两种办法。 1．定额征收方式 2．核定应税所得率征收方式 实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下： 应纳税所得额=收入总额×应税所得率 或=成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率 应纳企业所得税额=应纳税所得额×适用税率 * 应税所得率表 行业分类 应税所得率（%） 农、林、牧、渔业 3-10 制造业 5-15 批发和零售贸易业 4-10 交通运输业 7-l5 建筑业 8-20 饮食业 8-25 娱乐业 15-30 其他行业 10-30 * 不得进行核定征收的企业包括： （1）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）； （2）汇总纳税企业； （3）上市公司； （4）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业； （5）会计、审计、资