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『正确答案』D 『答案解析』本题考核其他货币资金的内容。 选项A，企业单位信用卡存款账户不可以交存现金； 选项B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款； 选项C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，带现金字样的银行汇票不可以背书转让。故答案选D。 【例题·判断题】银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过90天。（　） 　　 ? 『正确答案』× 『答案解析』银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。 总结： 1.银行汇票、银行本票：收款人可以背书转让；银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月，银行本票是2个月； 　　 2.信用卡：单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易，不得支付现金。 　　 3.外埠存款：汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户，该账户存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金，一律采用转账结算。 第二节 应收及预付款项 一、应收票据 二、应收账款 三、预付账款 四、其他应收款 五、应收款项减值 一、应收票据 延期付款 票据 汇票 商业汇票 银行汇票 支票 本票 银行本票 见票即付 “应收票据”这个会计科目 主要核算的对象 　 （一）应收票据概述 　　 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。　　 （★重点掌握）商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。 根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。（债权人：应收票据，债务人：应付票据） 区别 （二）应收票据的账务处理 因债务人抵偿前欠货款而取得应收票据 因企业销售商品，提供劳务而收到开出经承兑的商业汇票 借：应收票据 贷：应收账款 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税 （销项税额） 到期按票面金额收回款项 商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力支付票款，应将到期票据的票面金额转入“应收账款”账户。 借：银行存款 贷：应收票据 借：应收账款 贷：应收票据 应收票据 【★例题·计算题】甲公司2009年3月1日向乙公司销售一批产品，货款为1 500 000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用的增值税税率为17%。则甲公司编制如下会计分录： 　 借：应收账款　　　　　　 1 755 000　　　　 贷：主营业务收入　　　 1 500 000 　　　　　　 应交税费—应交增值税（销项税额） 255 000 　　 3月15日，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月到期的商业承兑汇票，面值为1 755 000元，抵付产品货款。甲公司应编制如下会计分录：　　 借：应收票据　　　　　　　　　　1 755 000　　　　 贷：应收账款　　　　　　　　　　　1 755 000　 　 　6月15日，甲公司上述应收票据到期，收回票面金额1 755 000元存入银行。甲公司应作如下会计处理：　　 借：银行存款　　　　　　　　　　1 755 000　　　　 贷：应收票据　　　　　　　　　　　1 755 000 2.应收票据的背书转让 　 企业为取得所需物资，将持有的应收票据转让 借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 假设甲公司持一张价值11700元的商业承兑汇票在未到期前将它转让给乙公司用于购买30000元原材料准备用于生产，增值税5100元。另余款用银行存款支付. 借：原材料 30000 应交税费-应交增值税（进项税额） 5100 贷：应收票据 11700 银行存款 23400 3.贴现（把票据卖给银行） 　　符合条件的商业汇票的持票人，可以持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。　　 【例题】甲公司持应收票据向银行贴现，票面金额175.5万元，贴现息0.5万元，其余款项收回存入银行。 　 ? 借：银行存款 ---实际收到的金额　　　　175　　　　 财务费用 ---贴现息