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个体工商户纳税申报表如何填写 2019.3.20 1. 个体工商户纳税人，在 2019 年第一季度销售服装，取得的销售收入价税合计 25.75 万元，未开具增值税发票。 分析：未开票不含税收入 =25.75/(1+3%)=25 万元 特别提醒：个体工商户纳税人季度销售额不超过 30 万元的，免征增值税。 2. 个体工商户纳税人， 在 2019 年第一季度销售服装，取得的销售收入价税合 计 32.96 万元，未开具增值税发票 。 分析：未开票不含税收入 =32.96/ （ 1+3% ） =32 万元，个体工商户的季度销售 额已超过 30 万元，全额缴纳增值税。 3. 个体工商户纳税人，在 2019 年第一季度销售文具，取得销售收入价税合计 28.84 万元，未开具增值税发票；销售古旧图书取得销售收入合计 7 万元，向税务机关申请 代开免税发票。（古旧图书是免征增值税） 分析：未开票不含税收入 =28.84/(1+3%)=28 万元，古旧图书免税销售额 7 万元 。 本季度销售额超过 30 万元，不得享受免征征收政策，但有可享受增值税免税优 惠的古旧图书销售额，该部分可享受免税。 填写《增值税减免税申报明细表》 2 . 填写申报表主表 4. 个体工商户纳税人， 2019 年第 1 季度共实现不含税收入 81 万元，其中提供咨询 服务 24 万元，销售不动产（属于北京上海广州深圳区域的 2 年以上的普通住房） 57 万元。 (个人是指个体工商户和其他个人 ) 分析：本例中季度销售额虽然超过了 30 万，但除了剔除销售不动产收入后的销 售服务 24 万元可以免税外，其销售普通住房 57 万元也可按政策规定予以免税。 特别提醒 :个体工商户的月（季）销售额超过免税标准的，其销售不动产不能享 受免税政策。但扣除本期销售不动产的销售额后未超过免税标准的，其销售货物、劳 务、服务、无形资产取得的销售额，可享受免税政策，但本期销售不动产的销售额应 缴纳增值税。 地区 购置时间 住房性质 税务处理 个人将购买不超过 2 年的住 不必区分住房性质 按 5% 征收率全额缴纳 北 房对外销售 增值税 上 个人将购买 2 年以上（含 2 非普通住房 差 额 = 销 售 收 入 - 买 房 广 年）的住房对外销售 价款，差额按照 5% 征 深 收率缴纳增值税 普通住房 免征增值税 个人将购买不足 2 年的住房 不必区分住房性质 按 5% 征收率全额缴纳 对外销售 增值税 其他城市 个人将购买 2 年以上（含 2 不必区分住房性质 免征增值税 年）的住房对外销售 填写申报主表