马鞍山外资企业培训班讲稿提纲..doc

PAGE 1 PAGE 3 马鞍山外资企业培训班讲稿提纲 戴海先 ●构建和谐征纳关系 ●用好用足用活税收优惠政策 年度申报问题 构建和谐征纳关系 ◆征纳双方是矛盾的统一体。 ◆作为纳税人都想尽量少缴税。 ◆作为征税人都要依法征税。 矛盾是可以调和的依法纳税和依法征税。 一、纳税人依法诚信纳税 二、征税人依法诚信征税（主要方面、起主要作用） ●关于用足用好涉外税收政策问题 企业作为一个经济人，追求的目标就是利润最大化。（学法、知法和守法，既有利于维护自身权益，防止权力滥用和错用，又利于推进我国的法制建设。如果懂法，当你的权利被损害时，依法说话，甚至打官司美国1：5；许多优秀的税务人员走出公务员队伍，从事代理工作，反过来与税务局打官司）。 现行税收政策利用空间很大，而且税收优惠政策也很多，关键是看企业精通不精通税法规定，会不会充分利用，能不能用足用好，会不会进行科学的税收筹划。要注意两种错误的认识和做法： 一是有政策不用或不会用，要求当地政府和有关部门违法自立新的税收优惠和减免税口子； 二是把税收筹划与偷税、避税等同，或违法进行税收筹划。 （三）做好税收筹划需要注意的问题 一是税收筹划要注意合法性。 二是税收筹划要注意整体性。 三是税收筹划要注意前瞻性。 最后，企业利用组织结构形式的变化进行税收筹划举例。 年度申报问题 ▲新企业会计制度与涉外企业所得税法差异分析 税法与企业会计制度是两个独立的专业领域，虽然存在密切联系，但由于各自的目标、服务对象不同，二者之间必然会存在一定的差异。纳税人既要按照会计制度的要求进行会计核算，又要严格按照税法的要求计算纳税，要做到这一点，首先必须掌握会计与税法的差异，然后在会计核算的基础上按照税法的规定进行纳税调整，正确核算应纳税所得额，依法申报纳税。为了实现二者的统一，我们有必要对企业会计制度与涉外税收法规的差异进行深入的分析和探讨。 收入确定的差异分析。 企业会计制度中的收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。企业会计制度确定收入的原则是以权责发生制为基础，并按照收入的不同性质规定了收入确认的相应原则。税法虽然对应税收入的确认没有明确的定义，但也强调了以权责发生制计算应纳税所得额的原则。税收法规规定的应税收入与会计收入的主要差异表现在对收入金额的确认和收入确认时间两方面。 1、销售商品收入的差异分析。会计制度规定企业销售商品收入的金额应按照企业与购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额确定。对于收入的确认时间会计制度提出了收入确认的四个条件，包括（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（3）与交易相关的经济利益能够流入企业；（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。税法对于销售商品应税收入的确认与会计制度基本一致，体现了权责发生制的确认原则，例如对以分期收款方式销售产品或者商品的，税法规定可以按交付产品或者商品开出发货票的日期确定销售收入的实现，也可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现。应该注意到，在实际发生分期收款销售业务时，部分企业并没有完全按照权责发生制原则确认收入，而是按照收到价款的日期确认收入，实质采用的是收付实现制的确认原则，从而达到推迟纳税的目的。另外，税法规定对房地产开发企业预售房地产业务取得的应税收入应当由当地主管税务机关按照预计利润率或其他合理方法计算预计应纳税所得额，并按季预征所得税，待该项房地产产权转移、销售收入实现后，再依照税法有关规定计算应纳税所得额，并按照税法规定补（退）税款。而企业按照会计制度的规定往往将预售收入计入“预收账款”，不作为企业的当期收入反映，企业在年末有预售房地产收入的而未纳税的，应按照会计制度与税法的时间性差异做出纳税调整。 2、现金折扣与销售折让差异分析。会计制度规定现金折扣是指企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用，现金折扣在实际发生时直接计入当期财务费用；销售折让是指在商品销售时直接给予购买方的折让。销售折让应在实际发生时直接从当期实现的销售收入中抵减。税法从便于征管的目的出发，对于能冲减当期应税收入的现金折扣、销售折让规定必须是发票上列明的折扣、折让金额，凡是在会计处理上未在发票上列明折扣、折让金额而单独给与购货方的现金或实物均不得冲减应税收入。 3、接受捐赠收入的差异分析。新企业会计制度对于企业接受的捐赠收入，包括货币捐赠、非货币捐赠，不视为企业取得的一项收入，将其视为企业全体所有者的一项权益，纳入资本公积项目核算。税法则将企业取得的捐赠收入视为应税收入，对于企业接受的货币捐赠，应一次性计入企业当年度收益，计算缴纳企业所得税；对