2017注会税法税收优惠总结终极版全.docVIP

PAGE 1 税法虐我千万遍，我待税法如初恋 第二章增值税税收优惠 ―、《增值税暂行条例》规定的免税项目 （1）农业生产者销售的自产农产品。 ⑵避孕药品和用具。 ⑶古旧图书。 （4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。 （5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。 （6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。 （7）销售的自己使用过的物品。 二、财政部、国家税务总局规定的其他免征税项目 (一）资源综合利用及其他产品的增值税政策。 1．对销售下列自产货物实行免征增值税政策： （1）再生水。 （2）以废旧轮胎为全部生产原料生产胶粉。 （3）翻新轮胎。 （4）生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。 2．对污水处理劳务免征增值税。 3．对销售下列自产货物实行增值税即征即退的政策。 （1）以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品。（2）以垃圾为燃料生产的电力或者热力,垃圾用量占发电燃料的比重不低于80%，包括利用垃圾发酵产生的沼气生产销售的电力或者热力。 （3）以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油。 （4）以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土。废旧沥青混凝土用量占生产原料的比重不低于30%。 （5）采用旋窑法工艺生产的水泥（包括水泥熟料，下同）或者外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥，水泥生产原料中掺兑废渣比例不低于30%。 4．销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50%的政策： （1）以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉，退役军用发射药在生产原料中的比重不低于90%。 （2）对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品。 （3）以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白炭黑、乳酸、乳酸钙、沼气。 （4）以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力。 （5）利用风力生产的电力。 （6）部分新型墙体材料产品。 5．对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。 6．对增值税一般纳税人生产的黏土实心砖、瓦，一律按适用税率征收增值税，不得采取简易办法征收增值税。 (二）关于再生资源增值税政策 2但个人（不含个体工商户）销售自己使用过的废旧物品免征增值税。 (三）调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策 1．对销售自产的以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料免征增值税。 2．对垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税。 3．对销售下列自产货物实行增值税即征即退100%的政策。 （1）利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力。 （2）以餐厨垃圾、畜禽粪便，稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材、含油污水、有机废水、污水处理后产生的污泥、油田采油过程中产生的油污泥(浮渣)，包括利用上述资源发酵产生的沼气为原料生产的电力、热力、燃料。 （3）以污水处理后产生的污泥为原料生产的干化污泥、燃料。 （4）以废弃的动物油、植物油为原料生产的饲料级混合油。 （5）以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料。 （6）以油田采油过程中产生的油污泥（浮渣）为原料生产的乳化油调和剂及防水卷材辅料产品。 （7）以人发为原料生产的假发。 4．对销售下列自产货物实行增值税即征即退80%的政策。 以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的木（竹、秸秆）纤维板、木（竹、秸杆）刨花板，细木工板、活性炭、栲胶、水解酒精、炭棒；以沙柳为原料生产的箱板纸。 5．对销售下列自产货物实行增值税即征即退50%的政策。 （1）以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品。 （2）以粉煤灰、煤矸石为原料生产的氧化铝、活性硅酸钙。 （3）利用污泥生产的污泥微生物蛋白。 （4）以煤矸石为原料生产的瓷绝缘子、煅烧高岭土。 （5）以废旧电池、废感光材料、废彩色显影液、废催化剂、废灯泡（管〉、电解废弃物、电镀废弃物、废线路板、树脂废弃物、烟尘灰、湿法泥、熔炼渣、河底淤泥、废旧电机、报废汽车为原料生产的金、银、钯、铑、铜、铅、汞、锡、铋、碲、铟、硒、铂族金属 （6）以废塑料、废旧聚氯乙烯（PVC）制品、废橡胶制品及废铝塑复合纸包装材料为原料生产的汽油、柴油、废塑料（橡胶〉油、石油焦、炭黑、再生纸浆、铝粉、汽车用改性再生专用料、摩托车用改性再生专用料、家电用改性再生专用料、管材用改性再生专用料、化纤用再生聚酯专用料〔杂质含量低于0.5mm/g、水分含量低于1%）、瓶用再生聚对苯二甲酸乙二醇酯（PET）树脂（乙醛质量分数小于等于1ug/g及再生塑料制品。 （7）以废弃天然纤维、化学纤维及其制品为原料生产的纤维纱