增值税筹划概述与案例.pptVIP

方案三：购物满100元返还现金30元 A、增值税 应纳增值税=100÷（1+17%）—60÷（1+17%）×17%=5.81（元） B、个人所得税 应代顾客缴纳个人所得税7.5（同上） C、企业所得税 利润额=100÷（1+17%）—60÷（1+17%）—30—7.5= —3.31（元） 应纳所得税额11.28元（同上）。 税后利润= —3.31—11.28=－14.59（元） 分析：上述三个方案中，方案一最优、方案二次之，方案三最差。 二、销售使用过的固定资产的筹划 A企业长期欠B企业货款，无力偿还。B企业申请法院强制执行。法院扣了A企业一辆小汽车后，下裁定书把小汽车的所有权判给B企业。B企业多方努力，把小汽车卖了，最终收回货款。　　某国家税务局稽查局对B企业的纳税进行检查后，认定B企业出售小汽车没有按规定交纳增值税，造成偷税，要求B企业补交税款，并给予了相应的处罚。　　B企业的经理及财务人员都想不通，认为小汽车是A企业的，是替A企业卖了收回属于自己的货款，为什么还要交纳增值税?如果直接收回货款，不就没有这些麻烦? B企业被长期拖欠货款，确实是一件让人同情的事。在费劲收回货款后，又引来偷税及被罚的麻烦，疑惑的提出：如果直接收回货款，不就没有这些麻烦?对!答案是肯定的，也是值得让人思考的。　　按照国家税法规定，单位和个体经营者销售旧货，无论销售者是否属于一般纳税人，一律按简易办法依照4％的征收率计算交纳增值税。A企业欠B企业货款，如果A企业直接变卖小汽车偿还货款，那么，A企业交纳增值税，B企业收回货款且不用交税，但是这显然不可能；A企业不变卖小汽车，申请法院执行，如果法院扣了小汽车后，卖了收回车款，裁定书直接把车款交给B企业，那么，该辆小汽车还是由A企业交纳增值税，B企业没有纳税的义务；可事情恰恰相反，法院一旦把小汽车的所有权判给了B企业，由B企业直接出售，那么，不仅A企业要交纳增值税，而且B企业再销售小汽车时，也产生了纳税义务，也要按出售的金额计算交纳增值税。 三、农产品收购的增值税筹划 某县供销社今年向农民收购黄花、木耳100000元，则可以抵扣进项税额为： 100000*13％＝13000元 如果企业平时对农民进行一些相关技术培训和指导，则可以合理抬高收购价格。比如说收购价可以定为130000元，另外企业再向农民收取农业技术培训指导费60000元。农业技术培训指导费属于营业税范围，按照现行营业税条例规定可以免税的。 则此时企业可以抵扣的进项税额为： 130000*13％＝16900元 这样筹划后，企业可以减轻增值税负担3900元。 四、利用扣税凭证进行筹划 某木材公司从东北某林业机构调进一批原木，受长期计划体制的影响，该林业单位属事业机构，为非增值税一般纳税人，因此不得开具专用发票，而且长期以来，该林业机构调出木材只开具专用收据而无开具发票的习惯。 木材公司收到该收据后，无法按正常的程序扣税，也不得按农产品收购凭证扣税。经与该林业机构协商，林业机构同意向当地税务机关申领普通发票，并给木材公司开具了普通发票，林业机构由于其调出的原木属自产自销，因而无论开收据还是普通发票，均不需交纳增值税。而对于木材公司来说，根据现行政策，一般纳税人从小规模纳税人处购进农副产品(原木属农产品)可凭普通发票按13％抵扣进项税金，解决了进项税金的抵扣矛盾，合理降低了税收负担。 某乳品厂内部设有牧场和乳品加工分厂两个分部，牧场生产的原奶经乳品加工分厂加工成花色奶后出售。乳品厂的抵扣项目，仅为外购草料的13％以及一小部分辅助生产用品，但是该企业生产的产品花色奶，适用17％的基本税率。 该企业决定将牧场和乳品加工分厂分为两个独立法人，分别办理工商登记和税务登记，牧场和乳品加工厂之间按正常的企业间购销关系结算，这样处理，将产生以下效果： 五、利用分割技术进行筹划 作为牧场，由于其自产自销未经加工的农产品(鲜牛奶)，符合农业生产者自销农业产品的条件，因而可享受免税待遇，税负为零，销售给乳品加工厂的鲜牛奶价格按正常的成本利润率核定。 作为乳品加工厂，其购进牧场的鲜牛奶，可作为农产品收购处理，可按收购额计提13％的进项税额，这部分进项税额已远远大于原来草料收购额的13％。销售产品，仍按原办法计算销项税额。由于目前牛奶制品受国家宏观调控计划的影响，属微利产品，在牧场环节按正常的成本利润率核算后，乳品加工环节的增值额已很少，因而乳品加工厂的税负也很低。 六、设备价款和运费分开核算