应交税费的核算培训课件.pptVIP

其他应交税费的核算 企业按期计算结转应交教育费附加时: 借：营业税金及附加(主营业务和其他业务部分) 固定资产清理(出售固定资产部分) 贷：应交税费——应交教育费附加 企业以存款缴纳教育费附加时： 借：应交税费——应交教育费附加 贷：银行存款 举例见教材例题 其他应交税费的核算 （四）应交土地增值税的核算 土地增值税 含义：是一种增值税，它与土地使用权、建筑物转让相关 计税依据：转让房地产所取得的增值额 核算：通过“应交税费——应交土地增值税”账户核算 列支 取得收入 减：规定扣除项目金额 一般企业区别情况 房地产开发企业 “固定资产清理”账户 直接抵减 “营业税金及附加”账户 其他应交税费的核算 1．土地使用权与地上建设物及其附着物一并在“固定资产”等账户核算的，其应交的土地增值税——列入“固定资产清理”账户。 企业结转应交数时： 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交土地增值税 企业以存款上交时，同其他税费上交的处理一致。 其他应交税费的核算 2．土地使用权在“无形资产”账户核算的，其应交的土地增值税——通过“无形资产”账户结转。 企业取得转让收入时： 借：银行存款（实收金额） 累计摊销（已计摊销） 贷：无形资产（账面余额） 应交税费——应交土地增值税(应交土地增值税) ——应交营业税等(应交营业税等) 营业外收入（差额） 或者: 借：银行存款（实收金额） 累计摊销（已计摊销） 营业外支出（差额） 贷：无形资产（账面余额） 应交税费——应交土地增值税(应交土地增值税) ——应交营业税等(应交营业税等) 企业存款上交时,同其他税费上交的处理一致。 其他应交税费的核算 （五）应交房产税、土地使用税、车船税、印花税的核算 这几种税，共同的一点是列入管理费用的，其账务处理分为两种类型： 房产税、土地使用税、车船税，应通过“应交税费”账户核算。 企业按期计算结转应交税额时： 借：管理费用——房产税 ——土地使用税 ——车船税 贷：应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船税 以存款上交税款时，同其他税费上交的处理一致。 举例见教材例题 其他应交税费的核算 （六）应交个人所得税的核算 企业向职工支付工资、薪金(包括奖金、加薪、劳动分红、津贴补贴等)、劳务报酬、稿酬等，均应按税法规定，代扣代缴个人所得税。企业有代扣代缴的个人所得税的义务，并形成应代扣和完成代扣代缴义务两个环节，所以，应通过“应交税费”账户核算。 发放工资等，结转应代扣代缴的个人所得税时： 借：应付职工薪酬——工资等 贷：应交税费——应交个人所得税 以存款缴纳税款时，同其他税费缴纳的处理一致。 举例见教材例题 目前，企业应交纳的税金主要有： 增值税； 营业税； 消费税； 所得税； 应交税费的核算 包括城市维护建设税、资源税、房产 税、土地使用税、土地增值税、印花税、 教育费附加、矿产资源补偿费等。 其他应交税费： 应交税费 应交税费 应交费用 应交税金 教育费附加 矿产资源补偿费 水利建设基金等 增值税、消费税、营业税 城市维护建设税、资源税等 房产税、土地使用税、车船税 土地增值税、企业所得税、车辆购置税、印花税等 应交税费的核算 为了总括地反映和监督企业应交税费的计算和交纳情况，应设置“应交税费”账户。 该账户贷方登记应交纳的税费，出口退还的税费以及退回多交的税费；借方登记已交纳的税费及当月增值税的进项税额。 其贷方余额表示尚未缴纳的税费，借方余额表示多交的税金及增值税应税项目进项税额大于销项税额，留待以后继续抵扣的税额。 该账户按企业应交的各种税金设置明细账户分别核算。 应交税费的核算 “应交税费”账户： 借方 “应交税费”账户 贷方 ①实际缴纳各项税费 ②应抵扣的税金 ①应交的各种税费 ②增