个人所得税税务筹划.pptVIP

第五节 个人所得税税务筹划;一、工资、薪金所得的节税要领 第一，白色收入灰色化； 第二，收入福利化； 第三，收入保险化； 第四，收入实物化； 第五，收入资本化。 二、个体工商户的生产、经营所得节税要领 第一，收入项目极小化节税； 第二，成本、费用扣除极大化节税； 第三，防止临界点档次爬升节税。 ;三、劳务报酬所得的节税要领 第一，零星服务收入灰色化； 第二，大宗服务收入分散化； 第三，利用每次收税的免征额节税。 四、稿酬所得的节税要领 第一，作者将稿子转让给书商获得税后所得； 第二，作者虚拟化； 第三，利用每次收入少于4000元的800元扣除； 第四，利用每次收入超过4000元的20%扣除； 第五，利用30%折扣节税。 ;五、特许权使用费所得的节税要领 第一，特许权使用费低价转让化； 第二，将此项收入包含在设备转让价款之中。 六、利息、股息、红利所得节税要领第一，利息收入国债化； 第二，股票收入差价化； 第三，红利收入送股、配股化。 ;七、财产租赁、财产转让所得节税要领 第一，成本扣除极大化； 第二，转让所得灰色化； 第三，房产原值评估极大化； 第四，费用扣除极大化。 ;个人所得税的税收筹划;纳税人的税收筹划;通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担 迁出某一国，但又不在任何地方取得住所 通过人员的流动降低税收负担 在任何一个停留时间很短，避免成为纳税人 将财产或收入留在低税区，自己到高税负但费用低的地方去消费;个人纳税人与个体工商户、个人独资企业的选择;个人承包方式的选择;工商登记仍为企业的，先征收企业所得税，再根据承包方式对分配所得征收个人所得税 对经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，按工资、薪金所得征收个人所得税 只向发包方、出租方交纳一定费用后经营成果可以自由支配的，按5%-35%五级超额累进税率的承包经营、承租经营所得征收个人所得税;对实际经营期不满 1 年的，个体工商户应将其换算成全年所得，确定税率；承包所得以其实际承包、承租经营的月数作为一个纳税年度计算纳税。;张先生承包一企业，承包期间为2011年3月1日至2013年3月1日.2011年3月1日至2011年12月31日，企业固定资产折旧5000元，上交租赁费50000元（已包含固定资产的租赁费用），实现会计利润53000元（已扣除租赁费），张先生未领取工资。已知该省规定的业主费用扣除标准为每月3500元。 方案一：将原企业的工商登记改变为个体工商户 方案二：仍使用原企业的营业执照;将企业拆分;二、征税范围;案例1 员工福利的税务筹划;税收筹划依据;建议该公司根据员工的实际情况，在工资总额不变的情况下： 1.核定误餐补助标准，例如，每月300元，由李某取得餐饮发票到公司报销； 2.公司给员工缴纳养老保险、住房公积金等，例如每月缴费700元，员工个人承担200元，公司承担500元； 结果 每月李某领取工资6000 － 300-700=5000元 应缴个人所得税：（5000 － 3500）×3％ － 0=45元； 全年应缴个人所得税：45×12=540元。 比筹划前少缴个人所得税：1740 － 540=1200元。;2、选择不同的所得形式进行纳税筹划 ;案例2;;案例3：工资报酬劳务化;;结论;3、通过所得的均衡分摊或分解进行税收筹划;案例4王先生月收入4000元（包括各类津贴和月奖金），12月公司准备发3000元奖金。;;4、利用非货币支付方式进行税收筹划 ;;案例6