浅析我国的消费税问题及解决方法.docxVIP

浅析我国的消费税问题及解决方法 【摘要】 近些年随着我国经济的迅速发展，人们的物质水平不断提高，消费税也逐渐进入人们的视野。我国的消费税起步较晚，目前的征收中也存在征收范围较小，税率结构不合理等一些问题。本文从消费税的定义从发，阐述了其发挥作用的机制，结合实际说明消费税在财政调节中发挥的作用。同时也针对我国消费税征收中存在的部分问题并提出一些自己的建议。 【关键词】 宏观、微观经济效应，调控作用，绿色消费税制 【前言】 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。税收收入也是国家财政收入的最主要来源，税收政策对经济的发展也起着重要的调控作用。 在现代社会，一国的税收结构如下图所示： 一次总付税 直接税 所得税 企业所得税 个人所得税 财产税 税收 行为税 增值税 营业税 间接税 商品税 消费税 关税 资源税 [1] 从图中我们可以看到消费税在税收中所占的地位也许不是足够的重要，但随着社会的发展，消费税在财政的宏观调控中会发挥着愈来愈重要的作用。 但在这发展中，我们可以发现不少的问题。消费税的征收范围、税率结构等方面还不够完善，消费税不能充分地发挥其调控作用。下面将从理论和实际来阐述这些问题并提出建议。 【正文】 消费税的定义 消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税,属于流转税的范畴。 目前,世界上已有100多个国家开征了消费税。而我国国务院则是于1993年12月13日颁布了《中华人民共和国消费税暂行条例》，财政部在1993年12月25日颁布了《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》，并于1994年1月1日开征消费税。从1994年税制改革方案的设计上看，消费税的收入是由原税制的产品税、增值税中分离出来的一部分收入结构，属于新老税制收入的转换，并不是额外向消费者再加的一道税。同时随着国民经济的快速发展，消费税也已成为我国的主体税种之一。 消费税的征收项目 消费税征收范围的选择主要考虑的因素：一是流转税制格局调整后税收负担下降较多的产品。二是非生活必需品中一些高档、奢侈的消费品。三是从保护身体健康、生态环境等方面的需要出发，不提倡也不宜过度消费的某些消费品。四是一些特殊的资源性消费品。 我国1994年工商税制改革后，出于产业政策、消费政策等方面的考虑,当时选择征收消费税的消费品有11类，大体可分为5种类型。第一类是一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火；第二类是奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰和珠宝玉石、化妆品；第三类是高能耗及高档消费品，如小汽车、摩托车；第四类是不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油；第五类是有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品。 近几年，我国按照贯彻落实科学发展观、建设节约型社会、构建和谐社会的要求,对消费税的征税范围、税率结构和相关政策进行合理调整。将高尔夫球及球具、高档手表、游艇等高档消费品及石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油、木制一次性筷子、实木地板等资源消耗类产品纳入消费税征税范围。同时也取消了部分化妆品的消费税。不断调整消费税结构以适应时代发展的要求，满足人民的需要。 消费税的经济效应 税收主要是通过税收的经济效应来发挥作用。消费税是税收的一部分，因此它也具有税收的宏观经济效应和微观经济效应。 1、宏观经济效应：是指政府通过税收政策及其经济手段对经济增长和经济稳定的影响。主要体现为税收的乘数效应，即税收乘数。 根据宏观经济学原理，在封闭经济条件下： 国民收入Y=C+I+G I：投资支出，G：政府支出 消费支出C=a+cYd