情境三金融资产.ppt

情境三 金融资产;资产负债表; 利润表编制单位： 2009年度 单位：万元;2007年半年报 ;本章学习方法;模块一 初步认识金融资产;;模块二 交易性金融资产;（二）交易性金融资产的特征;二、交易性金融资产核算的科目设置 (一)交易性金融资产 (二)公允价值变动损益 注意：是益，非溢 为什么待处理财产损溢用“溢”？ (三)投资收益 ; 交易性金融资产;公允价值变动损益;会计处理;会计处理;借：交易性金融资产—成本（公允价值） 投资收益（交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：其他货币资金——存出投资款、银行存款 ;初始投资成本=6 000 x 2=12 000(元) 借：交易性金融资产 12 000 投资收益 200 贷：银行存款 12 200;1、甲公司6月22 购入丙公司股票20 000股，作为交易性金融资产。每股价值2．2元，价款44 000元，其中0.2元为已宣告但尚未领取的现金股利，另支付相关税费300元，所有款项以转账支票支付。 2、甲公司9月1日购买丁公司同年1月1日发行的债券60张，作为交易性金融资产。每张面值100元，利率4％，购买价格每张110元，共计价款6 600元，另支付相关税费30元，丁公司在7月1日和1月1日支付利息(甲公司尚未收到上半年利息)。 ; 1、初始投资成本=20000× (2.2-0.2)=40000(元) 借：交易性金融资产—成本 40000 投资收益 300 应收股利 4000 贷：银行存款 44300 2、应收利息=100×60x4％÷12×6=120(元) 初始投资成本=110×60－120=6480(元) 借：交易性金融资产—成本 6480 投资收益 30 应收利息 120 贷：银行存款 6630 ; 借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持有比例 ） 应收利息（按债券投资的票面利率计提的利息） 贷：投资收益 实际收到上列现金股利或债券利息时 借：银行存款 贷：应收股利、应收利息 ;甲公司2008年2月1日以43 460元的价格购入2007年1月1日发行的3年期债券，其债券利息按年收取（2007年的利息未兑现），到期收回本金，债券年利率为6%，面值为40 000元。另支付相关税费200元。该公司购入该债券不准备长期持有。假设企业在2008年6月30日收到2007年度的利息，但是2008年的利息12月31日仍未收到?。? ; 1、取得投资时： 已到期尚未兑现的利息=40 000×6%=2 400 ?借：交易性金融资产—成本?? 41 060 ????? 应收利息??????????????????? 2 400 ????? 投资收益????????????????????? 200 ???? 贷：银行存款?????????????????? 43 660 2、收到2007年的利息时 ??? 借：银行存款????? ?????????????????2 400 ?????? 贷：应收利息????????????????????? 2 400 3、计提2008年利息时 ??? 借：应收利息???????????????????????? 2 400 ?????? 贷：投资收益??????????????????????????????? 2 400 ;1．资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额时，应按二者之间的差额 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2．交易性金融资产的公允价值低于其账面余额时，应按二者之间差额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产一公允价值变动;承上例，假定2008年12月31日，甲公司持有乙公司股票的市场价格是40060元 ???;