农业合作社账务处理.docVIP

. . 农民专业合作社 101 库存现金 　 　 　 　 　 　 102 银行存款 　 　 　 　 　 　 113 应收款 　 　 　 　 　 　 114 成员往来 　 　 　 　 　 　 121 产品物资 　 　 　 　 　 　 124 委托加工物资 　 　 　 　 　 　 125 委托代销商品 　 　 　 　 　 　 127 受托代购商品 　 　 　 　 　 　 128 受托代销商品 　 　 　 　 　 　 131 对外投资 　 　 　 　 　 　 141 牲畜（禽）资产 　 　 　 　 　 　 142 林木资产 　 　 　 　 　 　 151 固定资产 　 　 　 　 　 　 152 累计折旧 　 　 　 　 　 　 153 在建工程 　 　 　 　 　 　 154 固定资产清理 　 　 　 　 　 　 161 无形资产 　 　 　 　 　 　 201 短期借款 　 　 　 　 　 　 211 应付款 　 　 　 　 　 　 212 应付工资 　 　 　 　 　 　 221 应付盈余返还 　 　 　 　 　 　 222 应付剩余盈余 　 　 　 　 　 　 231 长期借款 　 　 　 　 　 　 235 专项应付款 　 　 　 　 　 　 301 股金 　 　 　 　 　 　 311 专项基金 　 　 　 　 　 　 321 资本公积 　 　 　 　 　 　 322 盈余公积 　 　 　 　 　 　 331 本年盈余 　 　 　 　 　 　 332 盈余分配 　 　 　 　 　 　 401 生产成本 　 　 　 　 　 　 501 经营收入 　 　 　 　 　 　 502 其他收入 　 　 　 　 　 　 511 投资收益 　 　 　 　 　 　 521 经营支出 　 　 　 　 　 　 522 管理费用 　 　 　 　 　 　 529 其他支出 农民专业合作社账务处理实务 一、合作社使用账簿、单据 合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”，严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。 固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。 合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。 二、记账凭证编制 合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。 三、合作社资金来源的账务处理 合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。 （一）股金的核算 成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。 【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。会计分录为： 借:库存现金 200000 银行存款 100000 固定资产 30000 贷：股金 320000 资本公积 10000 （二）财政直接补助资金的核算 合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款”科目，贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 【例2】合作社收到国家财政直接补助资金10万元，其中：7万元用来购买办公场所,1万元购买桌，1万元用于农业技术推广，1万元用于成员培训。会计分录为： ①收到补助资金时： 借:银行存款