财政与金融 教学课件 ppt 作者 王淑云 傅红英 编税收与国债.ppt

*国际税收* 4.2 国际税收关系的内容 税收管辖权 税收管辖权的原则 税收管辖权类型 （1）居民管辖权 （2）公民管辖权 （3）地域管辖权 属人原则属地原则 税收管辖权 是政府在征税方面所拥有和行使的管理权力。它具有独立性、排他性两大特征。即依法确定对什么征税、征多少税：怎样征税及由谁纳税的权力。 按照属地原则确定的税收管辖权，称之为地域管辖权。也叫收入来源地管辖权。 按照属人原则确定的税收管辖权，称之为公民或居民管辖权。 *国际税收* 4.3 国际重复征税及其免除 （1）国际重复征税的含义 （2）国际重复征税的原因 （3）国际双重征税的避免方法 （4）税收饶让 （5）国际税收协定 扣除法低税法免税法抵免法 （1）国际重复征税的含义 两个或两个以上的国家，在同一时期内，对参与国际活动的同一纳税人或不同纳税人的同一征税对象或税源，征收相同或类似的税收所造成的双重或多重征税，就是国际重复征税。 加重跨国纳税人的税收负担，增加了成本，削弱了纳税人在跨国竞争中的地位。 减少跨国投资者的投资所得，影响再投资的积极性。 是有悖于税负公平的原则。 第四节 国 债 国债是国家公债的简称，国债是中央政府凭借政府信誉，按照信用原则发行债券所形成的国家债务。是国家取得财政收入的主要形式之一。 实训四： 由国家财政收支 理解个人家庭收支 第四章 税 收 与 国 债 4.1 税收概论 4.2 税收制度 4.3 国际税收 4.4 国债概论 4.5 国债的管理 *税收概论* 4.1 税收概论 4.1.1 税收的概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利，按照法律实现的标准和程序，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 4.1.2 税收的特征 强制性、无偿性、固定性 税收负担的转嫁和归宿 1．税收负担转嫁的含义 税收负担的转嫁，简称税负转嫁，是指在商品交换过程中，纳税人通过提高商品销售价格或降低购买商品的价格，将自己应当承担的税款全部或部分地转移给他人承担的一种经济现象。 2.税收负担归宿的含义 税负归宿又称税收负担的归属，是指税收负担的最终落脚点或税负转嫁的最终结果。 3．税负转嫁的形式 前转，又称顺转 后转，又称逆转 混转，又称散转 消转 税收的资本化（资本还原） 4.1.4 税收分类 1．按征税对象分类 2．按税负是否转嫁分类 3．按计税依据分类 4．按税收管理和税款使用权限分类 5．按税收和价格的关系分类 4.1.5 税收制度及构成要素 税收制度，简称税制，亦称为税收法律制度，是税收的法律形式，是国家通过立法程序固定的各种税收法律法规和征收管理制度的总称； 税收制度是由若干因素组成的，我们把构成税收制度的这些因素称为税制要素，税制要素构成了每个具体税种的主体结构。 税 制 要 素： 主要包括纳税人、征税对象、税率、纳税期限、纳税地点、纳税环节、减免税、违章处理等； 其中纳税人、征税对象、税率是税制的三个基本要素。 4.2.1 税收制度发展历程 1．改革开放前的税收制度 2．1979～1993年的税制改革 3．1994年的工商税制改革 4.2 我国的税收制度 *税收制度* 4.2.2 我国的现行税制 1．流转税类 2．所得税类 3．资源税类 4. 财产税类 5. 行为税类 *税收制度* 流转税类 （1）增值税 （2）消费税 （3）营业税 （4）关税 2. 所得税类 （1）企业所得税 （2）个人所得税 3.资源、财产和 行为税类 （1）资源税 （2）城镇土地使用税 （3）土地增值税 （4）房产税 （5）契税 （6）印花税 （7）城市维护建设税 *增值税* 增 值 税 增值税是以商品生产和流通中，各环节的新增价值或商品附加值，为对象征收的一种流转税。 《中华人民共和国增值税暂行条例》 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 *增值税* 生产型增值税 计算增值税时，不允许扣除任何购买固定资产的价款，作为课税基数的法定增值额除包括纳税人创造价值外，还包括当期计入成本的外购固定资产价款部分，法定增值额相当于当期工资、利息、租金、利润等理论增值额折旧额之和。从整个国民经济来看，这一课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径，故称为生产型增值税。 收入型增值税 计算