审计业务承接与审计计划案例培训课件.pptVIP

审计案例（修订版） 王砚书 董丽英等 编著 东北财经大学出版社 第1章 审计业务承接与审计计划案例 第2章 审计风险评估案例 第3章 销售与收款循环审计案例 第4章 购货与付款循环审计案例 第5章 生产与存货循环审计案例 第6章 筹资与投资循环审计案例 第7章 货币资金审计案例 第8章 损益形成及利润分配审计案例 第9章 审计业务终结阶段案例 1.1　承接当宜公司审计业务 1.2　编制当宜公司审计计划 【学习目标】 通过本章的学习： 在熟悉审计业务承接一般流程的基础上，掌握初步了解和评价客户以及初步业务活动的基本步骤；掌握如何签订审计业务约定书；理解如何评估审计风险，掌握如何确定重要性水平；掌握如何编制总体审计策略和具体审计计划。 1.1.1　立承会计师事务所背景资料 立承会计师事务所有限责任公司是在北京注册登记的国内大型事务所，现有从业人员349人，其中注册会计师172人，注册资产评估师、注册工程造价师、高级咨询顾问、注册税务师共87人，平均年龄38岁。 1993年，经财政部和中国证券监督管理委员会批准，授予该所执行证券期货相关业务许可证；1994年，经财政部和中国证券监督管理委员会批准，授予该所执行证券业务资产评估资格；2000年，经中国人民银行总行和财政部批准，该所首批获得从事金融相关业务资格；经最高人民法院批准，可以执行司法审计(证券)鉴定和司法资产评估鉴定；经财政部批准，该所具有国有特大型企业审计资格。 1.1.1　立承会计师事务所背景资料 立承会计师事务所是中国为数不多的同时具备以上多种执业资格的综合性会计师事务所。该所依法承办审计、资产评估、工程造价咨询、投融资策划、税务筹划、管理咨询、公司清算、财会培训业务等。 现有上市公司当宜股份有限公司(以下简称当宜公司)连续委托立承会计师事务所进行2014年度财务报表审计。 1.1.2 初步了解和评价客户 当宜公司开发和生产日用化学制品及原辅材料、清洁制品、卫生制品、消毒制品、洗涤用品、口腔卫生用品、纸制品及湿纸巾、蜡制品、驱杀昆虫制品和驱杀昆虫用电器装置、销售公司自产产品，从事货物及技术的进出口业务。其产品主要用于星级酒店、宾馆和大型饭店。除了在北京、上海直接向终端客户销售外，在全国其他地区均向省级或市级经销商销售。 1.1.2 初步了解和评价客户 2014年是当宜公司实现业务恢复性增长的第3年。在销售收入增长方面，公司通过合理有效地分配和使用营销资源、成功推广新产品、积极扩大已有销售渠道、持续加大销售网络拓展力度等措施，取得不俗的成绩。在公司销售毛利提高方面，公司通过改善产品结构(扩大高毛利产品的销售规模)，开展针对重点产品的降低成本项目，加上采取其他精益化管理措施，不仅顶住了原材料涨价等成本上升压力，而且使2014年毛利率水平有所提升。公司提供的财务报表显示:2014年度销售收入为100 655 260元，比上一年增长18%(董事会制订的当年预算目标是增长15%)。 1.1.2 初步了解和评价客户 日化行业与人们的健康生活密切相关，日化产品已成为人们生活中的必需品，2013年，全国规模以上日用化学品生产企业累计主营业务收入同比增长6.6%，实现利润总额同比增长11.5%，完成税金总额同比增长16.1%。2013年我国日用化学品行业累计产销率达97.2%。 由于日化行业所用原料大部分是石油的副产品，随着国际油价的波动以及包装、税收等原因，日化用品的各项成本压力不断加大，而且运输物流成本也增加不少。日化用品一般都是执行企业自主定价，根据自己的产品成本并结合市场定位需求等情况进行定价，完全是企业行为，是市场调整。随着城镇居民收入和农村人口可支配现金的增加，中国的日化用品消费也逐年递增，预计未来10年年均增长也将保持在10%以上。化妆品市场仍将以高于国民经济增长的速度，洗涤剂市场增长相对较慢，口腔清洁用品市场会随着人们对口腔卫生的重视而稳步增长。在渠道、促销和产品研发上的竞争仍将进一步加剧。 通过对当宜公司主要业务流程的风险评估和基于以前年度对该公司的了解和经验，以及本年度对该公司行业环境、经营状况、内部控制、相关财务指标等的初步了解和评价，注册会计师进行了承接业务的风险初步评价(见表1—1)，决定接受该项审计业务委托。 表1—1承接业务的风险初步评价表 被审计单位名称:当宜公司　　　编制:李新　　日期:2014年11月5日　 索引号:PGFX-1 内容:承接业务的