审计程序基本阶段.pptVIP

第四章 审计程序;财务报表审计目标 管理层的认定;审计目标的含义：审计目标是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。 审计目标包括两个层次： 一是财务报表总体审计目标（总体层次） 二是与各类交易、账户余额和披露相关的具体审计目标（认定层次）;审计目标演进历程：;与总目标相适应的审计人员的社会角色 警犬——差错防弊 看门人——仅对财务报表的公允性发表意见 经济警察——财务报表的真实公允发表审计意见，并查找重大错误和舞弊;1.1.1 财务报表审计的总目标： 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见； 按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层??治理层沟通。;;;;;;;; 审计具体目标是总目标的具体化。是根据管理层认定和审计总目标确定的。具体审计目标与各类交易和事项、期末账户余额以及列报和披露相关，属于财务报表认定层次。;认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。; 对认定的理解： 认定与审计目标密切相关 认定与财务报表审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。 了解认定是为了确定每个财务报表项目的具体审计目标，从而设计审计程序 通过考虑可能发生的不同类型的潜在错报，注册会计师运用认定评估风险，并据此设计审计程序以应对评估的风险。;管理层对财务报表各组成要素的作出的认定 管理层的责任是保证财务报表公允反映被审计单位的财务状况和经营情况。当管理层做出书面声明表明财务报表已按照适用的财务报告编制基础进行编制，在所有重大方面作出公允反映时，就意味着管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报以及相关的披露作出了认定。; ;;与各类交易和事项相关的认定 与期末账户余额相关的认定 与列报相关的认定; ;与交易和事项相关的认定与具体审计目标;（二）与期末账户余额相关的认定（与资产负责表项目余额相关） 1、存在：指记录的资产、负债和所有者权益是存在的。没有高估（或虚增）。 2、权利和义务：指记录的资产由被审单位所拥有或控制，记录的负债是被审单位应当履行的偿还义务。 3、完整性：指所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。没有低估（或漏记）的情况。 4、计价和分摊：指资产、负债和所有者权益以恰当金额包括在财务报表中，与之相关的计价和分摊调整已恰当记录。;与期末账户余额相关的认定; ;与列报相关的认定;ST黎明(沈阳新开);; 资产负债表; 利润及利润分配表;;财务报表审计程序概述 审计计划阶段 实施阶段 审计完成阶段 ;含义： 财务报表审计程序是指审计项目从开始到结束的过程中，审计机构和审计人员办理审计事项时自始至终必须遵循的工作顺序，也就是审计工作从开始到结束的基本工作步骤及其内容。也称审计过程，审计流程，此处指广义的审计程序。 财务报表审计程序一般分为三个阶段：计划阶段、实施阶段和完成阶段。;2.2 审计计划阶段;说明： 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿整个审计业务的始终。 ;2.3 审计实施阶段;含义：完成阶段是实质性测试工作的结束，是对被审计单位的财务报表、收支项目及其它有关经济活动审计结果的资料进行筛选、归类、分析、整理，作出综合评价，并出具审计报告的过程。 内容： 汇总审计差异，提请被审计单位调整或披露。并编制审计差异调整表和试算平衡表。 与管理层和治理层沟通；取得管理层书面声明 出具审计报告。;初步业务活动;预期控制有效或者 有必要实施控制测 ;出具审计报告前的其他工作