财政学第八丶九章.pdf

第八章 税收原理 第八章 税收原理 第一节 税收的概念 第一节 税收的概念 第二节 税收的分类 第二节 税收的分类 第三节 税收原则与税收效应 第三节 税收原则与税收效应 第四节 税负转稼 第四节 税负转稼 第五节 国际税收 第五节 国际税收 第一节 税收的概念 第一节 税收的概念 一、 什么是税收 一、 什么是税收  税收，是国家凭借政治权力，按照  税收，是国家凭借政治权力，按照 预定的对象和标准，非惩罚性地参与社 预定的对象和标准，非惩罚性地参与社 会产品分配的一种方式。 会产品分配的一种方式。 •第一，税收的主体是国家。 •第一，税收的主体是国家。 •第二，税收是国家凭借政治权力的征收。 •第二，税收是国家凭借政治权力的征收。 •第三，税收具有强制性、无偿性和规定性的 •第三，税收具有强制性、无偿性和规定性的 形式特征。 形式特征。 •第四，税收是一种特殊的分配方式。 •第四，税收是一种特殊的分配方式。 二、 税的形式特征 二、 税的形式特征  （一）税收“三性”特征的含义  （一）税收“三性”特征的含义 • 税收的强制性,税收的无偿性,税收的规定性 • 税收的强制性,税收的无偿性,税收的规定性  （二）税收“三性”之间关系  （二）税收“三性”之间关系 三、 税收术语 三、 税收术语 • 1、税收要素类 • 1、税收要素类 • (1)征税对象。征税对象亦称“课税对象”或 • (1)征税对象。征税对象亦称“课税对象”或 “课税客体”，是指对什么征税，即征税的标 “课税客体”，是指对什么征税，即征税的标 的物或行为。 税目，是征税对象的具体 的物或行为。 税目，是征税对象的具体 化 化 • (2)纳税人。纳税人是纳税义务人的简称， • (2)纳税人。纳税人是纳税义务人的简称， 即税法上规定的直接负有纳税义务的单位和 即税法上规定的直接负有纳税义务的单位和 个人,亦称纳税主体。它是税收的基本要素 个人,亦称纳税主体。它是税收的基本要素 之一。 之一。 • 税法规定直接负有纳税义务的，可能是单 • 税法规定直接负有纳税义务的，可能是单 位——法人，也可以是个人—— 自然人 位——法人 也可以是个人—— 自然人 (3)税率。 (3)税率。 税率是税法上对征税对象或税目从价或 税率是税法上对征税对象或税目从价或 从量规定的征收比率或征收额度。 从量规定的征收比率或征收额度。 ①固定税率。 ①固定税率。 • 固定税率，就是不区分征税对象数额的多 • 固定税率，就是不区分征税对象数额的多 少，只规定一个固定比例的税率。亦称为比 少，只规定一个固定比例的税率。亦称为比 例税率。 例税率。  a．从价固定税率。从价固定税率，  a．从价固定税率。从价固定税率， 就是对征税对象的价值或价格直接规定 就是对征税对象的价值或价格直接规定 的固定税率。 的固定税率。  b．从量固定税率。从量固定税率，  b．从量固定税率。从量固定税率， 就是按征税对象的自然单位直接规定的 就是按征税对象的自然单位直接规定的 固定税额，也称为定额税率。 固定税额，也称为定额税率。 ②变动税率。 ②变动税率。 变动税率，就是按照征税对象数额的大 变动税率，就是按照征税对象数额的大 小，划分为若干个等级部分而规定的相 小，划分为若干个等级