第七章 金融机构往来业务的核算.pptVIP

第七章 金融机构往来业务的核算 金融机构往来是指中央银行、商业银行和其他非银行金融机构之间的资金划拨账务往来。包括四个部分： 中央银行与各商业银行之间的往来 各商业银行之间的往来 商业银行与非银行金融机构之间的往来 中央银行与非银行金融机构之间的往来 第一节 商业银行与中央银行 往来的核算 商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间因资金缴存、汇划款项、现金存取、资金融通等引起的资金往来。P162 一、存放中央银行款项的核算 1、存入款项： 借：存放中央银行款项 贷：库存现金 2、支取款项： 借：库存现金 贷：存放中央银行款项 二、缴存存款准备金的核算 1、缴存一般性存款准备金的核算 企事业单位存款和城乡居民储蓄存款属于商业银行的一般性存款，应按规定的比例缴存法定存款准备金。 具体做法：由各分行按规定的比例逐级汇总到总行，再由总行统一划缴中国人民银行。 总行的处理： 一般性存款准备金是由各商业银行总行缴存中央银行。商业银行总行应根据全行旬末一般性存款（除财政性存款之外的其他单位、个人存款）的余额调整一般性存款准备金。 本期末应缴存存款准备金=本期末一般性存款余额合计数×规定的缴存比例 一般性存款缴存额=（本期末一般性存款余额合计数－上期末一般性存款余额合计数）×规定的缴存比例 （1）若本期应缴存数额＞上期已缴存数额，按其差额调增存款准备金时： 借：缴存中央银行一般性存款 贷：存放中央银行款项 （2）若本期应缴存数额＜上期已缴存数额，按其差额调减存款准备金时： 借：存放中央银行款项 贷：缴存中央银行一般性存款 （二）缴存财政性存款准备金的核算 财政性存款的范围：商业银行代办的中央预算收入、地方金库存款和代理发行债券款项等。 各支行吸收的财政性存款应全部缴存当地人民银行，缴存时间、计算方法同一般性存款（但缴存比例为100%）。 财政性存款缴存额=本期末财政性存款余额合计数－上期末财政性存款余额合计数 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 例：工行某支行9月末已缴已缴财政性存款准备，10月10日，该行吸收的财政性存款余额，作调整缴存财政性存款准备金的分录： 应调增在央行的财政性存款准备金：11000000=1000000（元） 借：缴存中央银行财政性存款 1000000 贷：存放中央银行款项 1000000 二、向中央银行借款的核算 向中央银行借款的核算是指商业银行因资金短缺而向中央银行申请的借款，贷款期限一般为一年，最长不超过2年。 1、取得借款时： 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款 2、归还借款时： 借：向中央银行借款 金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项 例：工行某分行向人行借入一年期借款1500000元，办理转账。一年后，该借款到期，向人行归还借款本息，借款年利率为1.8%。 （1）借款： 借：存放中央银行款项 1 500 000 贷：向中央银行借款 1 500 000 （2）归还时： 借：向中央银行借款 1 500 000 金融企业往来支出 27 000 贷：存放中央银行款项 1 527 000 三、再贴现业务 再贴现是指商业银行以未到期的已贴现票据向中央银行办理的贴现。 1、办理贴现时： 借：存放中央银行款项 金融企业往来支出 贷：贴现负债 2、汇票到期时： 借：贴现负债 贷：贴现资产——商业/银行承兑汇票 例：工行某支行向央行提交再贴现凭证与商业承兑汇票，办理再贴现手续。票面金额为500000元（无息票据），再贴现天数30天，再贴现日利率为0.4‰，办理转账。编制再贴现及汇票到期时的分录。 再贴现利息=500000×30× 0.4‰=6000（元） 实付再贴现金额=500000－6000=494000（元） （1）再贴现时： 借：存放中央银行款项 494000 金融企业往来支出 6000 贷：贴现负债 500000 （2）汇票到期： 借：贴现负债