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出口货物退(免)税概述
周杰
1
主 要 内 容
一、我国出口退税制度的基本构成
二、出口货物退免税的基本流程
三、出口货物退免税在我省的概况
四、出口退税机制改革
五、
2
我国出口退税制度的基本构成
♠ 出口货物退(免)税的概念
♠ 出口货物退(免)税的法律依据
♠ 出口货物退(免)税的原则
♠ 出口货物退(免)税的企业范围及
货物范围
♠ 出口货物退(免)税的税种及退税率
♠ 出口货物退(免)税的计税依据
3
♠ 出口货物退(免)税的预
算级次
♠ 出口货物退免税的方式
♠ 几种常见的出口贸易方式
4
一、出口货物退(免)税的概念
出口货物退(免)税是在国际贸易业务
当中,对我国报关出口的货物退还其在国
内生产环节和销售环节缴纳的增值税和消
费税。它是国际贸易中通常采取的并为各
国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公
平竞争的一种税收措施。
5
出口货物退(免)税的
出口货物退(免)税的
法律依据
法律依据
我国出口货物退(免)制度是基于国
际贸易规则体系和我国税收法律、法规
的框架建立的。
6
《关税和贸易总协定》第六条规定:“一缔
约国领土的产品输入到另一缔约国领土,不
得因其免纳相同产品在原产国或输出国由于
消费时所须完纳的税捐或因这种税捐已经退
税,即对它征收反倾销税或反补贴税” 。这就
是说:一个国家可以对本国的出口产品退还
或免征国内税,别国不得因此而对该国产品
施行报复措施。
7
世界贸易组织《补贴与反补贴协议》明
确规定:“补贴是其成员境内由某一政府或
任何公共机构做出财政支持或任何形式的
收入支持或价格支持,由此给予的某种利
益。”该协议的附录二还规定:“ 间接税减免
计划允许对在出口产品生产中的消费投入
而征收的前期累积间接税进行免征、减征
或延期支持。同样,退税计划允许对在出
口产品生产中的消费投入而征收的进口费
用进行减征或退还。” 因此,出口货物退
(免)税额只要不超过已征或应征的间接
税,就不是出口补贴,是完全符合世界贸
易组织的规定的。
8
《中华人民共和国增值税暂行条例》
第二条第三款规定:纳税人出口货物,
税率为零、国务院另有规定除外;《中
华人民共和国消费税暂行条例》第十一
条规定:对纳税人出口应税消费品,免
征消费税。
9
二、出口货物退(免)税的原则
(一)公平税负的原则
对出口货物实行退(免)税是保证出
口货物参与国际贸易公平竞争的基本要求。
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