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公司治理视角下内部审计的作用与构建 摘要：随着经济活动的不断发展，企业经营血临的活动FI趋复杂， 内部审计在公司治理中的重要性凸显，内部审计已经成为了公司治理过程 中不可或缺的一部分。近些年来，国内外相继发生了多起公司舞弊案，进 一步说明了构建公司内部审计的迫切性。文章在研究现有文献的基础上， 发现了公司治理中内部审计不完善导致的一系列问题，尝试构建内部审 计，以期改善公司治理的效果。 关键词：公司治理内部审计受托责任 中图分类号：F239文献标识码：A 文章编号：1004-4914 (2017) 03-129-02 一、引言 近年來，我国公司财务舞弊案频发，严重影响了我国宏观经济的平稳 与健康发展，引起了社会的广泛关注。为了引导公司健康平稳发展，政府 相继出台了一系列的措施，加强内部审计在公司治理中的作用。政府层面 为了公司经营秩序，确保经济平稳运行，基于规范经营、整治市场、防范 风险等目的，出台一系列的政策规定，促进内部审计制度的建立与完善。 在公司内部，内部审计制度逐步开始建立，但是各种问题的存在使得内部 审计还没有发挥出其应有的作用。我国的经济发展进入新常态，必将导致 公司之间竞争的加剧，公司治理的好坏将成为影响企业利润高低的重要因 素，能不能很好地对公司治理进行监督将决定公司的成败。 二、企业内部审计存在的问题探究 （-）独立作用发挥不够明显 现今，我国大部分企业都建立了内部审计制度，但受限于种种原因， 企业在开展内部审计过程中难以确保独立性。除了董事会之外，公司业务 相关的部门或多或少都可以对审计进行干预，从而降低了内部市计质量， 使内部审计的权威受到破坏。 （二） 内部审计范围存在局限性 大多数公司内部审计把关注点放在财务审计上，在实际执行的过程中 只对财务信息进行审计。内部审计在公司管理中的作用受到了很大的限 制，失去了其原有的作用，不能对企？I经营管理屮出现的问题进行及时地 纠正。公司治理面临的内外经营环境变的越来越复杂，内部审计只有包含 更广的范围，囊括企业经营管理的各个方面，才能发挥效用。 （三） 现有的审计技术无法满足需求 企业的经营管理产生的各种数据越來越多，只冇采用计算机信息技术 和网络技术才能对如此巨大的数据进行有效的处理与分析。全面采用计算 机信息技术需要花费很大的代价，对企业来说也是一笔不小的成本，企业 缺乏积极性。现行的审计工作中，更多地是采用计算机与经验和手工相结 合的方式进行审计，这种审计方法容易产生较大的人为误差，影响审计结 果的准确性。 （四） 审计人员不具备岗位所需的能力素质 内部审计归根到底是由审计职员履行的，审计工作能否顺利成功的完 成，审计人员的能力素质起到了决定性的作用。对公司内部审计人员，我 国还没有建立配套的培养与定期培训制度。现有的内部审计人员的能力素 质参差不齐，很难更好地为公司治理提供服务。 三、公司治理视角下内部审计的作用与构建 （一） 公司治理视角下内部审计的主要作用 内部审计可以对受托责任体系进行评价与改良。受托责任根据委托 的对象不同，可以分为组织外部手托着责任与组织内部受托责任。对于组 织外部受托责任来说，内部审计的主要目的是进行确认，是解决财产所有 者与财产管理者之间受托责任的有效手段；对于组织内部上下级之间受托 责任来说，内部审计更侧重于咨询职能，为评价各经营管理层业绩提供依 据，发现公司治理过程中的不足，改善企业的治理环境。 内部审计有助于提高决策的科学性。公司经营的好坏取决于公司治 理决策机制、激励机制和监督约束机制是否合理并且能否准确运行，而监 督机制又是重屮Z重。内部审计可以有效地监督企业控制权的分配及财产 管理者的履职尽责情况。 3?内部审计有助于组织冃标的实现。本质上，内部审计是一种咨询活 动，在公司治理过程中，发现存在的问题，并提供相关的建议，以期增加 管理的有效性与价值性。内部审计人员通过采取特定的方法与手段对企业 的风险进行评价与管理，严格管控企业的治理程序，帮助企业实现特定的 目标。 （二） 在分析内部审计存在问题的基础上，对内部审计的构建，提出 几点改进意见 1.提高内部审计的独立性。公司在经营的过程中会遇到各种各样的风 险，内部审计机制的建立也是为了更好地应对风险，将风险的损失降到最 低，因此，应当针对不同情形下的风险建立相应的内部审计机制。内部审 计发挥作用的前提就是要建立内部审计机构。在公司的治理结构中保证内 部审计实施的独立性，使得内部审计人员在审计的过程中不受其他外界因 素的干扰。不同的公司可以结合自身的实际情况，结合企业的冃标与行业 特点，构建符合公司发展需要的内部审计机构。不仅如此，还应当建立内 部审计人员培训制度，采取各种有效途径提高内部审计队伍的素质，提高 其审计理论知识素养。 2?拓展内部审计范围。为了满足