收入费用和利润核算岗位实务-中国财政经济出版社教育分社.PPT

第1节 利润核算业务的相关知识 1．4 利润的分配 ③年终结转 时间：年度终了 1/将本年实现利润，由“本年利润”账户(借方)转入“利润分配——未分配利润”账户 (贷方) 2/结转已分配利润，“利润分配”账户分配项目(贷方)转入“利润分配——未分配利润”账户(借方) 结果：年终结转后，除“利润分配——未分配利润”账户外，“本年利润”账户和“利润分配”账户各分配项目（明细账户）均无余额。 注意点：发生亏损企业的年终结转与上述相反 步骤：两步 第4章 第2节 利润核算业务的流程 2.1 利润形成核算的业务流程 利润形成核算 汇总结转确定净利润 核实各损益类账户的发生额 ①“本年利润”、“利润分配”账户年终结转后还有余额吗？ ②企业以利润弥补以前年度亏损，需要进行账务处理？（不必自动平衡） 的过程 第4章 第2节 利润核算业务的流程 2.1 利润形成核算的业务流程 基本业务流程包括(会计核算) ①汇总结计各损益类账户的 本期发生额 结转前的期末余额 ②清查核实,初步计算确定 利润总额 应纳所得税 净利润 ③审核确定,编制结转损益类账户余额的记账凭证,并报稽核 ④登记相关明细账,传递凭证资料,据以进行总分类核算及相关业务处理 相关部门配合核实 并报审核 利润形成的主要业务流程图示见教材图4-1。 第4章 第2节 利润核算业务的流程 2.2 利润分配核算的业务流程 利润分配的依据 出资机构、决策机构的决议 公司章程、公司决议 国家政策法规（如公司法等） 第4章 第2节 利润核算业务的流程 2.2 利润分配核算的业务流程 （1）计算本年净利润，确定可供分配的利润额 报送审批后确定 考虑弥补以前年度亏损等因素 （2）调整确定本期利润分配额 （3）计提法定盈余公积提取数额——报送审批后确定 （4）计提任意盈余公积提取数额——报送审批后确定 （5）确定向投资者分配利润的方案 确定可供投资者分配的利润额 按公司决议拟定 报送审批后确定 基本业务流程包括： 第4章 第2节 利润核算业务的流程 2.2 利润分配核算的业务流程 （6）编制计提盈余公积、向投资者分配利润的记账凭证 （7）登记有关明细账——并传递会计凭证,据以进行总分类核算 （8）本年利润和本年已分配利润的年终结转 汇总资料 通过出纳员等办理分利支付 稽核 编制凭证、稽核 登记明细账 传递凭证、总分类核算 “未分配利润”余额转下年 第4章 第3节 典型业务处理 3．1 营业外收支业务的处理 （1）营业外收入取得的业务处理 【业务背景】 北京市中环电器公司与京开公司签订购销合同，因京开公司违约，12月10日，按合同规定收到其交来的罚款900元。 【相关岗位】 财务部：出纳员、收入费用利润会计、总账报表会计、财务部负责人 第4章 第3节 典型业务处理 3．1 营业外收支业务的处理 【业务办理】 ①收取现款、填开收据。企业根据合同条款和京开公司违约的情况，经负责人认定后确认罚款额度，12月10日出纳员收到现款，出具收据交京开公司记账联见（教材）表4-1。 ②收入费用利润核算人员根据收据记账联，编制记账凭证见表如下（教材表4-2），并将记账凭证报送财务部负责人稽核。 第4章 第3节 典型业务处理 3．1 营业外收支业务的处理 表4-2 第4章 第3节 典型业务处理 3．1 营业外收支业务的处理 ③根据稽核后的记账凭证，由收入费用利润核算人员登记营业外收入明细账见表如下（教材表4-3），并由出纳员据以登记现金日记账（略）。 ④将记账凭证传送总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。 表4-3 第4章 第3节 典型业务处理 3．1 营业外收支业务的处理 【做中学】 【业务背景】 北京中环电器公司12月初出售一项设备，设备账面原值120000元，已提折旧80000元，取得收入48000元，支付清理费用1000元。本月12日核实结转此项业务的净损益。 【业务指导】 ①企业处置固定资产已通过“固定资产清理”账户核算收入（贷方）、账面价值（借方）、支付清理费用（借方）的，核实确认此项固定资产处置的净损益为： 净收益=48 000-（120 000元-80 000）-1 000=7 000（元） ②此项净收益应列为营业外收入，结转应借记“固定资产清理”账户。 第4章 第3节 典型业务处理 3．1 营业外收支业务的处理 【业务实训】 ①由收入费用利润核算人员根据固定资产清理资料，编制结转处置固定资产净收益的记账凭证，按要求填写如下（教材表4-4）（记账凭证79号）, 并报送财务部负责人进行稽核。 ②由收入费用利润核人员根据稽核后记账凭证，登记营业外收入明细账见表4-3（记入表4-3）。 第4章 表4-4