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利息的税务处理利息的税务处理 利息的税务处理  利息的税务处理  （（一））利息收入和利息费用利息收入和利息费用(按照方向按照方向））  （二）企业所得税、营业税、土地增值税（按照 税种）  按照利息的方向划分按照利息的方向划分：：分为两个层次分为两个层次，，一是是 企业支付的利息费用，如何在税前扣除；二是企 业收取的资金占用费业收取的资金占用费，，如何纳税如何纳税。  第二个方面，还要对利息的税务处理，按照 不同的税种进行解读不同的税种进行解读。 利息的税务处理 利息问题的十个专题 11、、企业间的资金占用费是否缴纳营业税和印花税企业间的资金占用费是否缴纳营业税和印花税 2、利息收入的纳税义务发生时间 33、银行转贷的税务处理银行转贷的税务处理。 4、无偿贷款的纳税调整问题 5、利息费用的扣除政策（37、38、21 ） 66、、同期银行贷款利率同期银行贷款利率 7、向个人借款的利息是否允许扣除？ 88、资本弱化资本弱化 9、资本未到位的利息问题 10、土地增值税的利息计算问题 利息的税务处理  一、利息收入 专题专题 （（一））企业之间收取资金占用费缴纳营业税么企业之间收取资金占用费缴纳营业税么？？  国税函发【1995】156号文件第10条  印花税  根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的 规定规定，“借款合同借款合同”是指银行或其是指银行或其他金融机构与借融机构与借 款人之间签订的借款合同（不包括银行同业拆借合 同）。因此，非金融融机构之间的借借款合合同不需缴纳需缴纳 印花税。  利息的税务处理  一、利息收入 专题专题 （（二二））利息收入的纳税义务发生时间利息收入的纳税义务发生时间？？  《营业税暂行条例》第12条  《《营业税暂行条例实施细则营业税暂行条例实施细则》》第二十四条第二十四条条例第十二条所条例第十二条所 称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或 者完成后收取的款项者完成后收取的款项。。 条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天， 为书面合同确定的付款日期的当天；  未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为 应税行为完成的当天。 （意味着要按照月度纳税了） 利息的税务处理  一、利息收入 专题专题 （（二二））纳税义务发生时间纳税义务发生时间  《企业所得税法实施条例》第18条：  第十八条第十八条 企业所得税法第六条第企业所得税法第六条第 （（五五））项所称项所称 利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成 权益性投资权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收或者因他人占用本企业资金取得的收 入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利 息等收入息等收入。 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的 日期确认收入的实现日期确认收入的实现。  思考：利息收入的企业所得税和营业税纳税义 务务发生时间时间是否相同？ 利息的税务处理  一、利息收入 专题专题 （（三三）：）：银行转贷如何进行税务处理银行转贷如何进行税务处理？？  是具有资金池理念的企业集团遇到的很麻烦 的问题的问题。  1、财税【2000 】007 （银行转贷） 2、国税发【2002 】13号（银行转贷+财务公司） 3、财税【2006 】134号（银行转贷+  常见误区：收取银行转贷业务的服务费。 利息的税务处理  一、利息收入 专题专题 （（三三）：）：银行转贷如何进行税务处理银行转贷如何进行税务处理？？  企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分 摊集团内部其他成员企业使用的摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具借入方凡能出具 从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款 的企业间合理的的企业间合理的分摊利息费用分摊利息费用,使用借款的企业分使用借款的企业分 摊的合理利息准予在税前扣除。  摘自摘自国税