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毕业论文 我国中小企业内部控制问题研究 一、对内部控制概念的理解 内部控制是组织内部的主体，为了保证经济资源的安全完整，确保经济信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，规避经营风险，利用组织内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、较为完整的体系。可以从以下几个个方面来理解内部控制：一是内部控制具有一定的目的性，为达成某种或某些目标而实施。二是内部控制是为了达到某个或某些目的而进行的过程，且是一种动态的过程，是使企业的经营依序既定的目标前进的过程。它本身是一种手段而非一种目的。三是内部控制不是某个事件或某种状况，而是散布在企业作业中的一系列的行动，是企业经营过程的一部分，与经营过程结合在一起，使经营过程发挥其应有的功能，并监督着企业经营过程的持续进行。换言之，内部控制与企业经营活动相互交织，为企业基本的经营活动而存在。四是企业内部控制深受企业内外部环境的影响，环境影响企业控制目标的制定与实施。五是企业中的每一个员工及时控制的主体，又是控制的客体，既对其所负责的作业实施控制，又受到他人的控制和监督。六是所有的内部控制都是针对“人”而设立实施的，企业内部会因此形成一种控制景深和控制观念，直接影响到企业的控制效率和效果。 二、我国中小企业发展及其现状 改革开放以来，经过三十余年的发展，我国的中小企业在市场经济大潮中，不断发展充实。作为商品经济的产物，我国中小企业能很好地适应市场的不断变化，有着顽强的生命力，已经成为了国民经济的“半壁江山，成为我国经济持续和快速增长的强大动力。特别是2004 ～2008 年期间，我国中小企业取得了长足的发展，已经成为我国国民经济和社会发展的重要组成部分。截至2008 年底，我国共有中小企业法人单位494. 2 万家，占全部企业法人单位的比重为99. 6%。吸纳从业人员17749. 4 万人，占全部企业法人单位从业人员的比重达到81. 1%。当年实现营业收入72. 2 万亿元，占全部企业法人单位营业收入的比重达到69. 3%。数据表明， 我国中小企业发展迅速，缓解了社会就业压力，在国民经济和社会发展中的地位明显提高。中小企业是今后经济发展的增长点。但是，中国加入世界贸易组织以后，境外企业的资本、管理方法及观念、人才等蜂涌而至，我国实力相对薄弱的中小企业面临更为激烈的竞争和更加严峻的考验。2008 年的全球金融危机，是对我国中小企业的一场洗礼，部分企业在难以为继的情况下不得不选择退出市场。究其原因，一个很重要的因素就是我国中小企业的内部控制制度不完善、不健全。 三、我国中小企业建立内部控制的重要性 （一）能确保中小企业财产物资的安全完整 资产安全完整是中小企业的投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是单位可持续发展的物资基础。中小企业建立内部控制对财产物资的采购、验收、保管、领用、核算、记录和核销等各环节采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。 （二）能提高中小企业会计信息质量 会计有反映核算、监督控制的职能，只有真实地反映核算，才能有效地实现监督控制；只有有效地监督控制，才能反映正确的会计信息。失真的会计信息不仅使投资者在投资过程中做出错误的判断，还损害了投资者的利益，而且也会使上级管理部门在宏观管理上做出错误的决策。因此，建立和完善内部会计控制制度是会计履行其基本职能，保证会计资料信息真实有效的客观要求。 （三）能促使中小企业有效执行国家法律法规 中小企业必须在遵守国家制定的方针政策、法律和财经法规的条件下进行经营管理，国家的法律法规是企业合法经营的先决条件。建立健全内部控制，使企业内部所有人员形成强烈的法律意识和自我控制意识，可以对企业内部的任何部门、任何环节进行有效的监督和控制，对所有发生的各类问题都能及时反映，在完善的内部控制氛围下进行自我管理，防止违法乱纪事情发生，从而有利于国家的方针政策和法律法规得到有效执行。 （四）能促使中小企业提高经营管理效率 通过内部控制，利用会计、统计、业务等部门的关联性，把企业的生产、营销、财务等各个部门及其工作进行有效整合在一起，形成一个统一体，充分发挥整体作用，以达到企业经营目标。同时，通过内部控制严密的监督和考核，使得各个部门真实反映其工作成果，利用合理的奖惩制度，激发员工工作热情及潜能，更好为企业服务，提高企业运营效率，促使企业健康发展。 四、中小企业内部控制存在的问题及原因分析 （一）控制环境较差 控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。良好的控制环境是实行有效内部控制的基础，其不仅要求中小企业领导要重视内部控制，而且最起码要建立规范的法人治