集团公司税收筹划若干问题探讨.doc

集团公司税收筹划若干问题探讨 第l0期 2011年5月 企业研究 Businessresearch No.10 MAY.2011 集团公司税收筹划若干问题探讨 程晓远 f河南煤业化工集团有限责任公司河南郑州430008) 摘要:在国家经济体制改革大环境下,集团公司的规模越来越大,规模的壮大提高了企业的竞争能力,同时也给集团公 司带来了资金等方面的压力,银行存贷款利率的上调,企业筹资费用增加,集团公司的资金支付能力逐渐降低.笔者认为集 团公司在战略选择,资源整合,经营管理等过程中通过税收筹划可以达到降低整体税负,增加整体效益,节约税金的目的. 关键词:集团公司;税收筹划;问题;途径 税收是国家财政收入的主要来源也是国家实施宏观调控的一 种手段,对于企业来说是一种义务也是一种负担,税金缴纳的多少 不仅仅影响企业的成本利润,而且直接影响企业资金支付能力.税 收筹划从理论上来讲是指纳税人在遵守税法的前提下,通过一定 的经营方法和措施,对正常的经营业务往来,投资和融资,并购,重 组整合等进行事前的筹划达到节约税金的目的.在集团公司内部, 根据税法规定,各个分,子公司是纳税主体,单个企业不容易享受 国家的税收优惠政策,因此,集团公司应当统分发挥自身的优势, 通过对国家税收政策的分析研究,进行正当合理的税收筹划,合理 避税,减少税金支出值得大家探讨. 一 ,集团公司税收筹划的必要性 (一)提升集团公司核心竞争力需要税收筹划.随着经济全球 化进程的加快,企业间的竞争日益激烈,集团公司只有从企业内部 经营管理的各个方面人手,寻求提升竞争能力的渠道,来实现公司 长远健康的发展.而降低税负意味着增加利润,增加利润意味着提 高了资本回报率,进而促进了公司的生产积极性,同时提升了企业 的竞争能力.因此,”税收”是影响企业竞争力的主要原因之一.进 行税收筹划对提升企业竞争能力意义重大. (二)提高集团公司整体经济效益需要税收筹划.”税”对企业 来说也是”费”,如果集团公司通过改变一些经营方法在合法合规 的情况下减少应纳税额,就能提高公司的利润,提高资本的回报 率,从而提高集团公司整体的经济效益. (三)国内经济形式要求集团公司进行税收筹划.金融危机过 后,我国经济开始快速发展,银行不在采取宽松的货币政策,存贷 款利率的上调增加了公司筹资的成本,公司只有提前归还贷款本 金来降低财务费用.而通过税收筹划可以有效的节约税金或者延 期交纳税金.这就要求集团公司要进行税收筹划以达到节约税金 的目的. 二,集团公司税收筹划遇到的问题 税收筹划在经营管理中的重要作用日渐突出,这就要求企业必 须重视和做好这项工作,在实际运作过程中,税收筹划并未真正达 到预期的目的,还存在着这样那样的问题,具体表现在一下几点: (一)纳税管理是企业经营管理的重要组成部分,合理避税是 公司领导的重要素质之一,集团公司的税收筹划,不是一般的财务 人员所能完成的,需要对税法和国家税收政策十分了解的人员参 与,但很多企业恰恰缺乏这类人才,不能满足税收筹划工作的高标 准要求. (二)税收筹划的一个主要特点是策划性,就是在纳税业务发 生之前有计划地对各项活动进行合理安排,以取得节税收益.但很 多企业是在纳税活动已发生,应纳税额已经确定之后,却想方设法 寻找少缴税款的途径,这样的行为违背了税收筹划的宗旨. (三)税收筹划不是偷税,漏税,要周密考虑每项计划及实施过 程.目前有些企业名日税收筹划,实际上是钻税法的空子而实施的 避税,有的纯粹就是为少交税而进行的偷逃税,这是法律所不允许 的,不仅不能得到预期利益,还毁坏了企业声誉,对企业的发展造 成不利影响. (四)集团公司在设立或改制的过程中,没有考虑到合理避税 这一重要因素,没有吸收熟悉税法的人员参与集团模式的讨论,使 最终组建的集团公司增加内部纳税环节,增加公司的整体税负. (五)有些跨行业跨地区的集团公司的分,子公司所采用的会 计政策和核算方式设计不合理,人为造成纳税环节的增加或税基 的增大,给集团公司的税收筹划加大了难度. (六)企业在资本结构决策过程中,往往忽视了借入资金和权 益资金等不同方式下的税负问题,使融资成本没有达到最低. 三,集团公司税收筹划的前提 (一)严格遵守税法.集团公司税收筹划应当在不违背税法的 前提条件下进行,违背税法就是偷税漏税.因此集团公司在进行税 收筹划时应当详细研究税法,依法合理纳税筹划,只有这样才能使 企业集团健康持续的发展,才能使集团公司的远大目标和理想得 以实现. (二J追求整体效益最大化.集团公司税收筹划的目的是合理 避税,最终目的是增加集团的整体效益;企业效益分为经济效益和 社会效益,我国大型集团公司多为国有企业,国有企业对我国经济 增长的贡献最大,社会效益对其发展的影响比较大,因此集团公司 在进行税收筹划时