西安石油大学经济管理学院中级财务会计课件第七章 负债.pptVIP

教学目标 掌握流动负债、长期负债包括的内容； 掌握应付职工薪酬分类、理解货币性薪酬、带薪缺勤短期利润分享计划和非货币性福利的含义及其相关会计处理 掌握应交增值税会计处理 掌握长期负债的概念、特点和分类 理解应付债券会计处理 理解长期负债利息的会计处理 本章内容 第一节 负债概述 第二节 流动负债 第三节 长期负债 第一节 负债概述 第一节 负债概述 本章内容 第一节 负债概述 第二节 流动负债 第三节 长期负债 第二节 流动负债 五、职工薪酬（重点） 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其它相关支出。 第二节 流动负债 （二）职工薪酬的内容 第二节 流动负债 增值税的抵扣凭证 第二节 流动负债 3.营业税改增值税试点企业有关会计处理 第二节 流动负债 2.会计处理 第二节 流动负债 3.委托加工应税消费品 委托方在支付消费税时 第二节 流动负债 （三）营业税 本章内容 第一节 负债概述 第二节 流动负债 第三节 长期负债 第三节 长期负债 第三节 长期负债 第三节 长期负债 第三节 长期负债 第三节 长期负债 第三节 长期负债 第三节 长期负债 第三节 长期负债 第三节 长期负债 第三节 长期负债 可转换公司债券发行费用的处理 第三节 长期负债 第三节 长期负债 第三节 长期负债 第三节 长期负债 第三节 长期负债 【例】甲上市公司经批准于2×10年1月1日按每份面值100元发行了1 000 000份5年期一次还本、分期付息的可转换公司债券，共计100 000 000元，款项已经收存银行，债券票面年利率为6%。债券发行1年后可转换为甲上市公司普通股股票，转股时每份债券可转10股，股票面值为每股1元。假定2×11年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为甲上市公司普通股股票。甲上市公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。该可转换公司债券发生的利息费用不符合资本化条件。（2×10年确认的利息在2×10年年底已经支付） （1）2×10年1月1日，发行可转换公司债券时 首先，确定可转换公司债券负债成份的公允价值： 100 000 000×（P/S，9%，5）+100 000 000×6%×（P/A，9%，5） =100 000 000×0.6499+ 100 000 000×6%×3.8897 =88 328 200(元) 可转换公司债券权益成份的公允价值为： 100 000 000-88 328 200=11 671 800（元） 借：银行存款 100 000 000 应付债券—可转换公司债券—利息调整 11 671 800 贷：应付债券—可转换公司债券—面值 100 000 000 资本公积—其他资本公积—可转换公司债券 1 671 800 （2）2×10年12月31日，确认利息费用时 应计入财务费用的利息=88 328 200×9%=7 949 538（元） 当期应付未付的利息费用=100 000 000×6%=6 000 000（元） 借：财务费用 7 949 538 贷：应付利息 6 000 000 应付债券—可转换公司债券—利息调整1 949 538 （3）2×11年1月1日，债券持有人行使转换权时 转换的股份数=1 000 000×10=10 000 000（股） 借：应付债券—可转换公司债券—面值 100 000 000 资本公积—其他资本公积—可转换公司债券 11 671 800 贷：股本 10 000 000 应付债券—可转换公司债券—利息调整 9 722 262 资本公积——股本溢价 91 949 538 本章结束 * 第二节 流动负债 （二）消费税 1.基本原理　　 有从价征收和从量征收两种方式。　　“从价征收”中的“价”为不含增值税的价格。　　 科目设置： 应交税费――应交消费税 借：营业税金及附加　贷：应交税费——应交消费税 借：资产类科目　　贷：应交税费――应交消费税 会计 处理 对外销售产品 企业以生产的应税消费品作为对外投资、或用于在建工程等其他方面 借：委托加工物资　贷：应付账款、银行存款等 借：应交税费——应交消费税等　　贷：应付账款、银行存款等 会计 处理 收回后直接用于销