温州大学城市学院会计学原理课件第八章 账务处理程序.pptVIP

2006.08 刘建勋 温州大学省级精品课程《会计学原理》第八章 账务处理程序 第八章 账务处理程序 [本章重点] 会计账务处理的主要 程序 [教学方式] 演示表格 课堂讨论 [课时安排] 2.5学时 [教学目的] 培养学生学习兴趣, 掌握账务程序理论 第一节 账务处理程序的基本理论 一.意义 账务处理程序(会计核算组织程 序或会计核算形式),是指会计凭证、 会计账簿、会计报表结合的方式. ----会计凭证和账簿:种类、格式, 会计凭证与账簿之间的联系方法, 由原始凭证到编制记账凭证、 登记明细分类账和总分类账、编 制会计报表的工作程序和方法等. 意义: 1.有利于会计程序规范化,提 高会计信息的质量； 交易或事项 凭证 账簿 报表 会计信息 2.有利保证会计记录的完整性、 正确性,增强会计信息的可靠性; 3.有利于减少不必要的会计核 算环节,保证会计信息的及时性. 二.核心环节: 凭证 账簿 报表 三.种类: ----记账凭证账务处理程序 ----汇总记账凭证账务处理程序 ----科目汇总表账务处理程序 第二节 记账凭证账务处理程序 一.基本内容: ----特点:直接根据记账凭证逐笔 登记总账,是最基本程序; ----记账凭证:可以是通用记账凭 证,也可分设收款凭证、付款凭证 和转账凭证; ----设置现金日记账、银行存款 日记账、明细分类账和总分类账; ----现金日记账、银行存款日记 账和总分类账:三栏式; ----明细分类账:三栏式、多栏 式和数量金额式。 二.处理程序: 1.根据原始凭证编制汇总原始凭 证; 2.根据原始凭证或汇总原始凭证, 编制记账凭证; 3.根据收、付款凭证逐笔登记现 金日记账和银行存款日记账; 4.根据原始凭证、汇总原始凭证 和记账凭证,登记各种明细账; 5.根据记账凭证逐笔登记总账; 6.期末,现金日记账、银行存款日 记账和明细账的余额同有关总账的 余额核对; 7.期末,根据总账和明细账的记录, 编制会计报表。 三.优缺点及适用范围: 1.优点:简单明了,易于理解; 2.缺点:登总账的工作量较大; 3.适用于规模较小,经济业务量 较少的单位。 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 一.基本内容 ----程序:定期根据记账凭证编制 汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇 总转账凭证,再根据汇总记账凭证登 记总分类账; ----除设置收、付、转凭证外,还 应设置汇总收款凭证、汇总付款凭 证和汇总转账凭证; ----账簿的设置与记账凭证账务 处理程序基本相同. 二.账务处理程序: 1.根据原始凭证编制汇总原始凭 证; 2.根据原始凭证或汇总原始凭证, 编制记账凭证; 3.根据收、付款凭证逐笔