陕西国际商贸学院财务会计课件第二章 货币资金.pptVIP

第二章 货币资金 第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 第一节 库存现金 一、现金管理 （1）现金的使用范围 职工工资、津贴 个人劳务报酬 按国家规定颁发给个人的科学技术、体育等各种奖 金 各种劳保、福利费用以及规定的对个人的其他支出 向个人收购农副产品和其他物资的价款 出差人员必须随身携带的差旅费 结算起点(现行规定为1000元)以下的零星支出 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 （2） 库存现金限额 一般企业3—5天日常开支所需现金 特殊企业多于5天但不超过15天正常开支所需现金 （3） 现金收支的规定 不准坐支 不准白条抵现 不准挪用 不准私借公款 不准单位之间套现 不准假造用途套现 不准公款私存 不准用银行账号为其他单位存取现金 不准保留账外现金 不准发代币券 二、 库存现金收支的核算 1.提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 2.预借差旅费 借：其他应收款 贷：库存现金 3.费用报销 借：管理费用 销售费用 财务费用 贷：库存现金 三、备用金制度及其核算 1.定额备用金 定额备用金是指根据使用部门和人员工作的实际需要，先核定其备用金定额并依此拨付备用金，使用后再拨付现金，补足其定额的制度。（先支付备用，后现金补足） 定额备用金核算： （1）备用金定额拨付时 借：备用金—X X （其他应收款—备用金） 贷：银行存款 /库存现金 （2）办理报销，补足备用金定额时 借：管理费用 贷：库存现金/银行存款 不通过“备用金”账户核算 （3）取消备用金时 借：库存现金 贷：备用金 （其他应收款—备用金） 2.非定额备用金 非定额备用金是指企业内部单位或个人不按固定定额持有的备用金。其特点是“按需预付，凭据报销，多退少补，一次结清”。 非定额备用金核算： （1）向有关部门或个人与付款时 借：备用金—X X （其他应收款—备用金） 贷：库存现金 （2）凭有关凭证报销时 借：管理费用 贷：备用金 （其他应收款—备用金） 四、库存现金清查 发现短款时： 借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 贷：库存现金 查明原因： 借：其他应收款一应收现金短缺款 （应收责任人赔偿的部分） 其他应收款一应收保险赔款 （应收保险公司赔偿的部分） 管理费用一现金短缺 （无法查明的部分，经批准后核消） 贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 发现长款时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 查明原因： 借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 贷：营业外收入一现金溢余 （无法查明的部分，经批准后核消） 第二节 银行存款 一、银行存款管理 1.银行存款开户管理 （1）基本存款账户