税法学习情境五.ppt

学前导入 1 学习情境五 关税的认知 【技能目标】 能判断进口商品的原产地标准。 能根据业务资料计算应纳关税税额。 【知识目标】 掌握关税的基本要素。 掌握关税应纳税额的计算。 熟悉关税征收管理的有关规定。 相关知识 1 子情境一　关税的基本要素 一、关税的征税对象和纳税人 关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。 （一）关税的征税对象 关税的征税对象，是进出我国国境或关境的货物和物品。货物是指贸易性商品。（二）关税的纳税人 关税的纳税人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。 任务六 消费税的基本要素 相关知识 1 二、关税的税率 （一）关税税率 1．进口关税税率 （1）进口关税税率。 根据《关税条例》，自 2004 年 1 月 1 日起，我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。 （2）进境货物原产地规定。 我国原产地规定基本上采用了 “全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。 任务六 消费税的基本要素 相关知识 1 （3）进口关税计征办法。 我国对进口商品基本上都实行从价税，从 1997 年 7 月 1 日起，我国对部分产品实行从量税、复合税和滑准税。 2．出口货物税率 我国出口税则为一栏税率，即出口税率。目前我国仅对少数资源性产品及易于竞相杀价，需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。 3．特别关税 （1）报复性关税。 （2）反倾销税与反补贴税。 （3）保障性关税。 任务六 消费税的基本要素 相关知识 1 4．税率的运用 我国《进出口关税条例》规定，进出口货物，应当依照税则规定的归类原则归入合适的税号，并按照适用的税率征税。其中： （1）进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。 （2）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。 （3）进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但下列情况除外： ① 按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的。 ② 加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物。 任务六 消费税的基本要素 相关知识 1 ③ 暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。 ④ 分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时。 ⑤ 溢卸、误卸货物事后确定需征税时，应按其原运输工具中报进口日期所实施的税率征税。 ⑥ 对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税。 ⑦ 对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税。 ⑧ 查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。 任务六 消费税的基本要素 相关知识 1 三、关税的优惠政策 （一） 法定减免 （1）关税税额在人民币 50 元以下的一票货物，可免征关税。 （2）无商业价值的广告品和货样，可免征关税。 （3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。 （4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可予免税。 （5）经海关核准暂时进境或者暂时出境，并在 6 个月内复运出境或者复运进境的货样、展览品、施工机械、工程车辆、工程船舶、供安装设备时使用的仪器和工具、电视或者电影摄制器械、盛装货物的容器以及剧团服装道具，在货物收发货人向海关缴纳相当于税款的保证金或者提供担保后，可予暂时免税。 任务六 消费税的基本要素 相关知识 1 （6）为境外厂商加工、装配成品和为制造外销产品而进口的原材料、辅料、零件、部件、配套件和包装物料，海关按照实际加工出口的成品数量免征进口关税。 （7）因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还。 （8）因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。 （9）进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税： ① 在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的。 ② 起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的。 ③ 海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。 任务六 消费税的基本要素 相关知识 1 （10）无代价抵偿货物，即进口货物在征税放行后，发现货物残损、短少或品质不良，而由国外承运人、发货人或保险公司免费补偿或更换的同类货物，可以免税。 （11）我国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货