税法第七章.ppt

本章小结 * * * * * * 第七章 个人所得税法 学 习 目 标 知识目标: 了解个人所得税的意义，掌握其概念和特点掌握增值税的纳税人和征纳范围 理解个人所得税的征税对象、纳税人、适用税率、计税依据 掌握个人所得税的税收优惠及征收管理办法 学 习 目 标 能力目标: 知道个人所得税的课税对象、征税范围、纳税人、计税依据、适用税率 会熟练计算个人所得税 第七章 个人所得税法 第一节 个人所得税法的概念和特点 一、个人所得税的概念 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税，属所得税类。它体现了国家与个人之间的分配关系。 二、个人所得税的特点 1、实行分类课征。 2、多种税率形式并用。 3、实行不同的费用扣除方式。 4、运用源泉课征和申报课征两种征税方法。 第一节 个人所得税法的概念和特点 三、个人所得税的作用 1、筹集财政资金。 2、调节收入差距。 3、增强纳税观念。 4、维护国家权益。 第一节 个人所得税法的概念和特点 个人所得税法 是国家制定的用以调整个人所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。现行个人所得税的基本规范是1980年9月第五届全国人民代表大会第三次会议制定并颁布的、2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第31次会议第五次修订通过的《中华人民共和国个人所得税法》。 第一节 个人所得税法的概念和特点 第二节 个人所得税法的纳税人和征税对象 一、纳税人 一、个人所得税的纳税人 税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国际人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。由于他们各自承担的纳税义务不同，又将其按照住所和居住时间两个标准，划分为居民纳税人和非居民纳税人。 （一）居民纳税人 1、居民纳税人的判定条件（只要具备1个条件即为居民纳税人） （1）在中国境内有住所的个人。 （2）在中国境内无住所但在中国境内居住时间满1年的个人。 2、居民纳税人种类 （1）在中国境内定居的中国公民和外国侨民，负有无限纳税义务，应就取来源于中国境内和境外任何地方的应税所得，在中国境内缴纳个人所得税。 （2）从公历1月1日至12月31日，居住在中国境内的外籍人员、华侨、港澳台同胞。在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。 第二节 个人所得税法的纳税人和征税对象 （二）非居民纳税人 非居民纳税人是指不符合居民纳税人判定条件的纳税义务人，具体包括： 1、在中国境内无住所，又不居住的外籍人员、华侨、港澳台同胞； 2、在中国境内无住所，而且在一个纳税年度内，在中国境内居住不满1年的外籍人员、港澳台同胞。 非居民纳税人负有有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得向中国缴纳个人所得税。在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 第二节 个人所得税法的纳税人和征税对象 二、个人所得税的征税对象及范围 （一）征税对象 个人所得税的征税对象是各项应税所得，包括来源于中国境内所得和境外所得。来源于中国境内的所得有： （1）在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、部队、学校等单位或经济组织中任职、受雇而取得的工资、薪金所得。 （2）在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。 （3）在中国境内从事生产、经营活动而取得的所得。 （4）个人出租的财产，被承租人在中国境内使用而取得的财产租赁所得。 第二节 个人所得税法的纳税人和征税对象 （5）转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权，以及在中境内转让其他财产而取得的财产转让所得。 （6）提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权，以及其他各种特许权利而取得的特许权使用费所得。 （7）因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或其他经济组织以及个人取得的利息、股息、红利所得。 （8）在中国境内参加各种竞赛活动取得名次的奖金所得；参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动而取得的中奖所得；购买中国境内有关部门和单位发行的彩票取得的中彩所得。 （9）在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品，取得的稿酬所得。 第二节 个人所得税法的纳税人和征税对象 （一）征税对象 下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： （1）因任