税法学习情境四.pptx

;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;; 消费税是对 15 种特定应税消费品征收的一种商品劳务税。消费税采用从价、从量和复合 计税三种方法。黄酒、啤酒、成品油实行从量计税，卷烟、白酒实行复合计税，其他应税消费 品实行从价计税。 通过对本情境的学习，要求学生掌握消费税的基本要素，能正确进行委托加工、进口和自 产自用应税费品消费税应纳税额的计算，能应用外购或委托加工收回的 9 种应税消费品已缴纳 的消费税税款的抵扣。;增值税与消费税的关系 一、二者的联系 （1）两者都属于商品和劳务税类。 （2）对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致的，都是不含增值税但含消费税的销售额。 二、二者的区别 （1）征税范围不同。增值税对货物普遍征收；消费税是对特定货物征收。 （2）计税基础不同。增值税属于价外税，计税基础是不含税价格；消费税属于价内税，计 税基础是含税价格。 （3）税收归属不同。除海关代征进口环节增值税和消费税均属于中央收入外，税务机关征收的增值税收入属于中央与地方共享；税务机关征收的消费税收入全部属于中央。 （4）纳税环节不同。增值税是在货物所有的流转环节道道征收；消费税大多是单一环节征收。 （5）计税方法不同。增值税是按照两类纳税人来计算的；消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。 （6）征收方法不同。增值税只采用从价定率征收的方法；消费税采用从价定率、从量定额和从价从量复合计征三种方法。;一、单选题 1．下列可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目是（　）。 A．领用外购已税白酒勾兑白酒 B．为零售金银首饰而出库的金银首饰 C．领用外购已税烟丝生产的卷烟 D．为生产化妆品而领用的酒精 2．下列各项中，不征收消费税的是（　）。 A．用于本企业连续生产的应税消费品 B．用于奖励代理商销售业绩的应税消费品 C．用于本企业生产性基建工程的应税消费品 D．用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品 3．下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（　）。 A．进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 B．委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 C．自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 D．生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量;4．下列消费税纳税义务发生时间不正确的是（　）。 A． 纳税人采用分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天 B．纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天 C． 纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为收到预收货款的当天 D． 纳税人采取托收承付方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 5． 某卷烟厂为增值税一般纳税人，其消费税以一个月为一期缴纳，其申报纳税的期限为自期满之日起（　）。 A．10 日内 B．5 日内 C．15 日内 D．30 日内 6．以下应税消费品中，适用复合计税的是（　）。 A．粮食白酒 B．酒精 C．黄酒 D．啤酒 7． 甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。甲公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟，另一部分烟丝卖给丙公司。在这项委托加工烟丝业务中，消费税由（　）代收代缴。 A．甲公司 B．乙公司 C．丙公司 D．甲公司和丙公司;8． 某烟草公司 11 月销售自产卷烟 3 000 箱，取得不含增值税的价款 2 000 万元（适用税率56%，适用税额为每箱 150 元），销售自产雪茄烟 200 箱，取得不含增值税的价款 300 万元（适用税率 36%）。该公司当月应纳消费税为（　）万元。 A．945 B．975 C．1 273 D．1 228 9． A 筷子生产企业 2014 年 12 月份委托 B 筷子企业生产木制一次性筷子，支付加工费 9 500元（不含税）。已知 A 筷子生产企业提供原材料的成本为 57 000 元，B 筷子企业无同类产品销售价格，木制一次性筷子适用的消费税税率为 5%。则该批木制一次性筷子的消费税组成计税价格是（　）元。 A．50 000 B．60 000 C．70 000 D．77 000 10． 某酒厂将自产无同类售价的薯类白酒（适用税率 20%，适用税额为每斤 0.5 元）2 400 斤赠送客户，其成本共计 48 000 元。已知成本利润率为 10%，该酒厂应当缴纳的消费税为（　）元。 A．15 560 B．15 800 C．18 800 D．14 700 二、多选题 1．下列货物中应征消费税的有（　）。 A．商店销售自制啤酒 B．商店销售外购啤酒 C．商店销售金银首饰 D．商店销售卷烟;2．委