湄洲湾职业技术学院基础会计课件第八章 会计账务处理程序.pptVIP

第八章 账务处理程序 一、基本概念 1、账务处理程序：会计凭证组织、会计账簿组织、记账程序的有机结合。 2、会计凭证组织：会计凭证的种类、格式和各种凭证间的互相关系 3、会计账簿组织：会计账簿的种类、格式和各种账簿间的互相关系 4、记账程序：从填制和整理会计凭证到为编制会计报表准备资料为止,记账工作所采取的程式和顺序。 二、账务处理程序的种类 不同的凭证组织、账簿组织、记账程序，以及它们之间的不同的结合方式，形成了各具特色的账务处理程序。 本节介绍记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、日记总账账务处理程序、多栏式日记帐账务处理程序。重点掌握记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序 （一） 记帐凭证会计核算形式 1、特点：直接根据记帐凭证逐笔登记总分类帐。 2、凭证设置：收款凭证、付款凭证、转帐凭证或通用记账凭证 3、帐户设置：现金日记帐、银行存款日记帐（三栏式帐页）、总分类帐（三栏式帐页） 、明细分类帐（三栏式数量金额式或多栏式帐页） （二） 科目汇总表账会计核算形式 特点:根据记账凭证定期编制科目汇总表,据以登记总账.较之记账凭证记账程序,它增设了科目汇总表,改变了总账的记账依据和记账程序 凭证设置：收款凭证、付款凭证、转帐凭证、科目汇总表 帐户设置：现金日记帐、银行存款日记帐（三栏式帐页）、总分类帐（三栏式帐页） 、明细分类帐（三栏式数量金额式或多栏式帐页） （三） 汇总记账凭证账务处理程序 特点:根据记账凭证定期编制汇总记账凭证,月末据其累计数登记总账.较之记账凭证账务处理程序,它以汇总记账凭证作为总账登记的直接依据. 凭证设置：收款凭证、付款凭证、转帐凭证、汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转帐凭证 帐户设置：现金日记帐、银行存款日记帐（三栏式帐页）、总分类帐（三栏式帐页） 、明细分类帐（三栏式数量金额式或多栏式帐页） 例题：红旗厂2000年12月1日有关帐户资料。 总分类帐 思考题 什么是会计核算程序？有哪些类型？ 简述各种会计核算程序的优缺点？ * * 记账凭证账务处理程序 凭 证 组 织 原 始 凭 证 及 原 始 凭 证 汇 总 表 收款凭证 付款凭证 转账凭证 账 簿 组 织 现金日记账 银行存款日记账 总 分 类 账 明细分类账 (出纳业务账) 核 对 ① ② ③ ④ ⑤ ⑤核对 会 计 报 表 ⑥ 评价：层次清楚，程序简单；但总账登记工作量大。 科目汇总表账务处理程序 科 目 汇 总 表 ④1 ④2 评价:减少了总账登记工作量;总账分析力减弱;适用业务不复杂的中小企业。 汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证 评价:减少总账登记工作量;总账分析力强;编制较难，复杂；适用于规模较大的企业 多栏式日记账账务处理程序: 原始凭证或原始凭证汇总表 收款凭证 付款凭证 转账凭证 账簿组织 现金日记账 存款日记账 (出纳业务账) 多栏式现金日记账 多栏式存款日记账 总分类账 明细分类账 核对 核对 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑥ 会 计 报 表 ⑦ 评价：多栏式日记账起到了汇总收款(付款)凭证的作用，既有利于收付款业务的分析，又简化总账登记工作；多栏式日记账账页过长，不便于登记。适用于收付款业务频繁的企业。 日记总账账务处理程序 日记总账 凭证组织 20，000 200 180，000 20，000 100，000 200 513，000 13，800 50，000 13，000 100，000 3，000 1，000 160，000 63，000 100，000 3，000 500，000 A材料 B材料 甲产品 甲产品 大林厂 借款利息 现金 银行存款 原材料 产成品 生产成本 固定资产 累计折旧 应付帐款 短期借款 预提费用 实收资本 本年利润 827，000 827，000 合计 明细帐余额 总帐余额 明细帐余额 总帐余额 明细帐 总 帐 贷方余额 借方余额 帐 户 会计帐户余额 付 1 ，付2 ，付4 收 1、付 1 、付 3、付5 、付6 转1、转2、转3 转8、转9、 转3、转4、转5、转7、转8 转3、转4、转5、转6、转7 转6 转1、转2、付5 付2、转4 转4 转1、转2、收 1 、转10、转13 100，200 122，200 183，000 114，000 114，000 17，000 5，600 229，320 100，000 14，000 64，304 100，000 234，000 196，000 114，000 276，800 17，000 20，