包头师范学院会计学课件第十一章 收入与利润.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * 2.核算举例 【例11-8】（同例11-4）华联公司2X15年度取得主营业务收入5000万元，其他业务收入1800万元，投资净收益700万元，营业外收入250万元；发生主营业务成本3500万元，其他业务成本1400万元，营业税金及附加60万元，销售费用380万元，管理费用340万元，财务费用120万元，资产减值损失150万元，公允价值变动净损失100万元，营业外支出200万元；本年度确认的所得税费用为520万元。 要求： 年末结转损益类账户余额。 【例11-8 （1）】2X15年12月31日结转收入类账户余额。 借：主营业务收入 50 000 000 其他业务收入 18 000 000 投资收益 7 000 000 营业外收入 2 500 000 贷：本年利润 77 500 000 【例11-8 （2）】 2X15年12月31日结转费用类账户余额。 借：本年利润 67 700 000 贷：主营业务成本 35 000 000 其他业务成本 14 000 000 营业税金及附加 600 000 销售费用 3 800 000 管理费用 3 400 000 财务费用 1 200 000 资产减值损失 1 500 000 公允价值变动损益(净损失) 1 000 000 营业外支出 2 000 000 所得税费用 5 200 000 【例11-8 （3）】2X15年12月31日，结转本年实现的净利润。 ★将本年实现的净利润从“本年利润”账户结转入“利润分配 —未分配利润” 账户。 结转净利润的数额为： 77 500 000 －67 700 000= 9 800 000（元） 借：本年利润 9 800 000 贷：利润分配—未分配利润 9 800 000 （二）利润的分配 1.利润分配的含义 ◆企业根据法律、董事会等决议提请股东大会批准，对企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为。包括企业按规定提取法定公积金和分配给投资者等。 可供分配的利润 ＝ 本年实现的净利润 ＋年初未分配利润 2.利润分配的内容 可供分 配利润 提取法定盈余公积金 向投资者分配利 润 或：现金股利 提取任意盈余公积金 转作 股本 股票股利 3.账务处理 【例11-9】华联公司2X15年度实现净利润980万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的15%提取任意盈余公积，向股东分派现金股利350万元，同时分派每股面值1元的股票股利250万股。 （1）提取盈余公积 借：利润分配—提取法定盈余公积 980 000 —提取任意盈余公积1 470 000 贷：盈余公积—法定盈余公积 980 000 —任意盈余公积 1 470 000 （2）分配现金股利 借：利润分配——应付现金股利 3 500 000