长沙理工大学试卷标准答案审计.doc

试卷编号：1 一、单项选择题：（1×15=15分） 1.C 2.B 3.D 4.D 5.D 6.C 7.B 8.B 9.C 10.A 11.C 12.B 13.B 14.A 15.C 二、多项选择题：（2×10=20分, 多选、错选无分） 1.BCE 2.BD 3.ABCD 4.BE 5.ABCD 6.ABD 7.ABCD 8.AC 9.AB 10.CD 三、判断题：（1×15=15分，正确的画○，错误的画×） ?1○ 2○ 3× 4× 5○ 6× 7× 8○ 9○ 10× 11× 12× 13○ 14○ 15× 四、简答题：（7＋5＋8=20分） 1、两种情形： （1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的：出于成本效益的考虑，前提是了解内部控制后认为某项控制存在着被信赖和利用的可能。只有认为控制设计合理、能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要对控制运行的有效性实施测试。（3分） （2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据：如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施相关的控制测试，获取控制运行有效性的证据。此时的控制测试不是出于成本效益的考虑，而是必须获取该类审计证据。（4分） 2、注册会计师判断审计证据是否充分时应考虑的因素有：（5分） ①审计风险 ②具体审计项目的重要性 ③审计人员的审计经验 ④审计过程中是否发现错误或舞弊 ⑤审计证据的类型及获取途径。 3、?（1）可能款项已于2006年1月15日至1月20日之间已收到款项，注册会计师应对此项收款情况进行检查，如果仍未收到，应向客户再次发函，要求其将有关凭单邮寄过来，以便查找。（1分） ???（2）检查近期退货情况。可能2006年1月15日前已收到退回的货物但被审单位未及时冲账，注册会计师应提醒其按会计制度的规定及时处理；也可能在2006年1月15日至2002年1月21日之间收到退回的货物，注册会计师应对此间退货及会计处理情况进行检查，如果仍未收到，应向客户再次发函，要求其将有关凭单复印件邮寄过来，以便查找。（2分） ???（3）在采用委托代销方式下，受托代销方在尚未销售的情况下，委托方不应确认销售收入及应收账款。注册会计师应检查代销合同，确认是否属于受托代销方式，如果确定属于受托代销应要求被审单位冲销销售收入及应收账款。（2分） ???（4）在采用分期收款销售方式下合同约定收款期已到但仍未收到应收账款时，注册会计师应检查购货合同，并检查2005年底和2002年1月是否收到首付300,000元，如果确实未收到应按300,000元确认应收账款，而非900000元。（2分） ???（5）注册会计师应检查地址是否错误，如果属于地址错误，应按正确的地址重新发函，如果地址没有错误，注册会计师应考虑是否可能是一笔虚构的应收账款。（1分） 五、综合题：（30分） 1、华银公司2005年度会计报表的重要性水平为70万元。理由：当各张会计报表重要性水平不同时，注册会计师应选择金额较低的作为报表层次重要性水平。（2分） 2、各种情形下发表的审计意见类型： 情况（2）无保留意见的审计报告。理由：会计政策的改变及其影响已在报表附注中说明。（3分） 情况（3）无保留意见的审计报告。理由：应收账款金额差异40万元虽未超出重要性水平，但被审计单位拒绝调整,但远低于重要性水平。（3分） 情况（4）否定意见的审计报告。理由：退回的货物影响利润金额87万元，超出报表层重要性水平。（3分） 情况（5）无保留意见的审计报告。理由：期后事项信息已在报表附注中披露。（3分） 3、 审计报告（1分） 华银公司全体股东：（1分） 我们审计了后附的华银公司财务报表，包括2008年12 月31 日的资产负债表、2008 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。（1分） 一、管理层对财务报表的责任（2分） 按照企业会计准则和《××会计制度》规定编制财务报表是华银公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）做出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任（3分） 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。除本报告“三、导致保留意见的事项”所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实