财政与金融第四章 税收概论.pptVIP

第四章 税收概论 一、税收的基本属性 马克思 －－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。” 西方经济学－－ 主要溯源于托马斯?霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory) 二 税收特征 （一）税收的强制性：指政府征税凭借的是国家政治权力，并运用法律形式对社会产品实行强制征收 （二）税收的无偿性：指税收是国家向纳税人进行的无须偿还的征收 （三）税收的固定性：指国家通过法律形式预先规定了征税对象、税基及税率等要素 第二节 税制要素 一、税制要素解决向谁征税、征多少税和如何征税等问题，即Who、 What、 How 一、纳税人：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。包括自然人和法人 二、课税对象：又称征税对象，是指课税的标的物 三、税目：课税对象在内容上的具体化，体现具体的课税范围 四、税基：计税依据，是课税对象在数量上的具体化 五、税率 1、名义税率和实际税率 2、平均税率与边际税率 平均税率：全部纳税额占全部税基的比例 边际税率：应纳税额的增量与税基增量之比 3、定额税率、比例税率、累进税率和累退税率 定额税率：对课税对象的数量规定每单位征收某一固定的税额 比例税率：对所有的课税对象，不论数额大小，都按照同一比例课征的税率 累进税率：把课税对象按照一定的标准划分为若干等级，从低到高分别规定逐级递增的税率 累进税率又分为全额累进税率和超额累进税率 全额累进税率：随着征税对象数额的增加，税率逐步提高，全部税基适用相应的最高一级税率 超额累进税率：把课税对象按照数额大小划分成不同等级，对每个等级由低到高分别规定税率，各等级分别计算税额，而后相加即为应征税额 税率的划分－－ 比例税率、定额税率、累进税率 全额累进税与超额累进税比较 累退税率：指边际税率随课税对象的增加而递减的税率 五、课税环节 税法规定纳税人履行纳税义务的环节，它规定了征纳行为在什么阶段发生。 第二节 税收术语和税收分类 二、税收分类 （一）所得课税、商品课税和财产课税 （二）直接税与间接税 （三）从量税与从价税 （四）价内税与价外税 （五）中央税与地方税 第三节 税收原则 一、亚当·斯密的税收原则 1、平等原则 2、确实原则 3、便利原则 4、最少征收费用原则 二、瓦格纳的税收原则 1、财政政策原则 2、国民经济原则 3、社会公正原则 4、税务行政原则 三、现代税收原则 一、税收中的公平与效率 (equity and efficiency for tax ) 二、公平类税收原则与效率类税收原则 (equity criterion and efficiency criterion ) 一、税收中的公平与效率 （一）税收原则的提出 （二）税收中的公平与效率 1.税收应以公平为本 2.征税必须考虑效率的要求 3.税收公平与效率的两难选择 二、公平类税收原则与效率类税收原则 （一）公平类税收原则 （二）效率类税收原则 第五节 税负的转嫁与归宿 一、税负转嫁与归宿的含义 (definitions) 二、税负转嫁方式 (methods of tax shifting ) 三、税负转嫁与归宿的一般规律 (the law of tax shifting ) 四、我国的税负转嫁 (tax shifting in China ) 一、税负转嫁与归宿的含义 1、税收转嫁：指在商品交换过程中，纳税人通过提高商品销售价格或压低购买价格的方法，将税负部分或全部转嫁给购买者或供给者的一种经济现象 2、税负归宿：指税收负担的最终落脚点 二、税负转嫁方式 1．前转方式：指纳税人通过提高商品售价的方法，将税负转嫁给商品购买者或最终消费者 2．后转方式：纳税人将其所纳税款，以压低商品进价或降低工资、延长工时等方法，向后转嫁给商品供应者、劳动者的一种形式 3．其他转嫁方式：消转和税收资本化 消转：指纳税人通过改善经营管理、改进生产技术等方法，提高劳动生产率，自我消化税款 税收资本化：将税款预先从商品价格中一次扣除，再从事交易的方式 三、税负转嫁与归宿的一般规律 1．商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁 2．供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供 给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁 3. 课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转