加拿大税务简报201Deloitte.pdf

国际税务 加拿大税务简报2016 除。从外国公司收到的股息通常需要缴税，但是从外国子公 投资基础： 司处收取的股息则享有税务扣减额。如若支付股息者不是外 国子公司，通常也能获得代扣税抵免额。 货币：加拿大元(CAD) 加拿大公司收到的股息如来自于外国子公司并由免税盈余帐 外汇管制：无。向境外贷款，资本汇回或向加拿大境外汇出 户中支出，则可以免税；如果该股息自应税盈余帐户支出则 股息，利润，利息，特许权使用费和其它类似源于加拿大的 应纳税，但所缴税款可抵扣潜在外国税以及代扣税。免税盈 付款等活动，加拿大均未有设限。 余通常产生在长驻在国外，且在该国开展营业性业务的外国 子公司，以及其所在国和加拿大签有税收协议或税务信息交 会计原则/财务报表：加拿大公认会计原则（GAAP ）要求公 换协议。 “混合盈余基金”(生效期可回溯至2011 年8 月 众责任企业使用国际财务报告准则（IFRS）。非公众责任企 19 日)这个新类别涉及由国外子公司实现的某些资本收益。 业可以使用国际财务报告准则（IFRS）或者私人企业所适用 用于支付于混合盈余基金的股息将根据所得的50%缴纳税 的会计准则。财务报表需按年度编制。 款。 业务实体的主要形式：业务的主要法律形式如下: 公司，无 加拿大上市和私营公司必须跟踪自平均收入池和低利率收入 限责任公司，个人独资企业，合伙企业，合作企业，信托和 池中支付的股息，以便确定加拿大税务居民在获得股息时计 外国公司的分支机构。 算可用的增强性股息税务抵免额。 公司税： 资本收益- 资本收益的50%扣除可减免的资本损失所得余额 则为应税收入，须按一般公司所得税率纳税。 税务居民公司- 在加拿大注册登记或核心管理及控制部门设 在加拿大的公司一概视为加拿大税务居民公司。 亏损- 交易亏损可向前3 年或者向后20 年结转抵扣。这部分 损失可用于抵扣的额度不得高于当年的收入和其他抵扣额后 税务基本- 税务居民公司的境内外总收入都须缴纳省级和联 之差。如上所述，资本损失可以向前三年回溯及向后无限年 邦税。控股海外公司的某些特定收入的应税款项则根据其自 度结转。 然增长来确定。税收对投资某些非税务居民信托以及离岸投 资实体也有可能适用。非税务居民公司须为其某些源于加拿 税率- 联邦公司所得税税率为15％。省公司所得税税率从 大的收入纳税。 10％至16％不等。 应税收入- 公司税要由其收益决定。公司收益一般由交易收 附加税- 无 入，投资收入和资本收益组成。日常商业开支可以在计算应 税收入的时候扣减。 替代最低税- 安大略省是加拿大唯一保留着公司最低税的省 份。 股息纳税-非上市公司：对于私营公司而言，从应纳税的加拿 大公司或符合加拿大税务居民企业要求的公司处收取的股 外国税务抵免- 在另一国家缴纳的国外非商业所得和企业所 息，可在计算企业所得税时予以扣除。然而，从非关联企业 得税可抵免针对相同利润部分的加拿大税务，但是抵免额只 处获取的股息，则需缴纳附加税，该税额在公司向其股东支 能用于同源的加拿大税收部分，其它海外所得仍需纳税。所 付应税股息时已被退还。从外国公司收到的股息通常需要缴 缴纳的外国企业所得税中未能作为抵免额使用而