江苏连云港港口股份有限公司税收筹划方案设计.docVIP

江苏连云港港口股份有限公司税收筹划方案设计 摘要：企业税收筹划是利用现有税收政策获取经济利益的一种企业财务管理活动，对提高企业利润水平和竞争力都有积极作用。从理论到实际，本文围绕江苏连云港港口股份有限公司主要经营活动进行税收筹划方案设计，使税收筹划的研究在动态中不断深入和发展。 关键词：税收筹划；方案；设计 序言 企业税收筹划是利用现有税收政策，获取经济利益的一项企业财务管理活动[1]。因此，对企业税收筹划进行研究，一方面对企业改善企业经营管理，提高企业效益有一定的借鉴意义；另一方面，可以使税收政策的制定者进一步认识到税收政策产生的影响，及时做出调整，制定出更为符合目标的有效政策。 江苏连云港港口股份有限公司简介 ??江苏连云港港口股份有限公司江苏连云港港口股份有限公司于2001年9月25日经江苏省人民政府苏政复〔2001〕154号文批准，由连云港港务局、中国信达资产管理公司、兖州煤业股份有限公司、中国煤炭工业进出口集团连云港公司、中国连云港外轮代理公司共同发起设立，公司经营范围为码头和其他港口设施经营；在港区内从事货物装卸、仓储经营；港口机械、设施、设备租赁经营、维修业务；船舶港口服务业务经营（仅限为船舶提供岸电）。 2、江苏连云港港口股份有限公司实施税收筹划的方案设计 2.1、融资环节的税收筹划 以江苏连云港港口股份有限公司为例，公司在建设码头过程中准备增添设备一套，总共需要1000万元，预计使用10年，净残值50万元，采用平均年限法，折现率10%。方案1：用自有资金购买。方案2：贷款购买，银行提供5年期的贷款，每年偿还200 万元及利息，利率10%。二个方案下，企业抵税的现值方案2(贷款购买)大于方案1(自有资金购买)。计算如下： 表1 自有资金购买设备抵税额现值表 单位：万元 年份 折旧费 抵税率（税率10%） 现值系数 抵税额现值 1 95 9．5 0．9091 8．64 2 95 9．5 0．8264 7．85 3 95 9．5 0．7513 7．14 4 95 9．5 0．6830 6．49 5 95 9．5 0．6209 5．90 6 95 9．5 0．5645 5．36 7 95 9．5 0．2987 2．84 8 95 9．5 0．0892 0．5 9 95 9．5 0．0080 0．08 10 95 9．5 0．00006 45.15 合计 950 95 4．75116 45．15 2.2、筹划RD税收费用时的注意事情 费用列支的税收筹划的指导思想是在税法允许的范围内，尽可能地列支当期费用，预计可能发生的损失，减少应交所得税和合法递延纳税时间获得税收利益[2]。费用的列支时间、数额直接影响每期的应纳税所得，所以进行费用列支应注意以下几点： 1.已发生的费用及时核销入帐。如已发生的坏帐、呆帐应及时列入费用，存货的盘点及毁损应及时查收原因，属于正常损耗部分及时列入费用。 2.对于能够合理预计发生额的费用、损失应采用预提方法计入费用。 3.对于限额列支的费用，如业务招待费及公益救济性捐赠等，应准确掌握其允许列支的限额，争取在限额以内的部分充分列支。 2．3、如何筹划RD费用的税收 公司在运用这项政策时，应事先编制技术项目开发计划和技术开发费预算，并设立专门机构或者配备专业人员负责实施，及时向主管税务机关提出申请。技术开发费要单独归集核算，年度终了一个月内将相关资料报主管税务机关审核。享受该优惠可从两方面来筹划： 1.选择适当的投资年度，主要是考虑年度的应纳税所得额，这关系到能否抵扣、抵扣的多少。 2.合理分配每年技术开发费的数额。对跨年度连续性的技术开发，合理分配各年技术开发费的数额，保证各年的增长幅度都在10%以上，因为分年抵扣对年度的应纳税所得额要求低，可充分享受优惠。 2.4、方案调整后公司的受益 方案调整之后，对公司的税收负担有什么影响呢？由于在这之前公司没有发生技术开发费用，所以2008年公司技术开发费用比上年增长100 %；2009年增长16. 67 %[即(700-600 ) /600 ] ；2010年增长14. 29%[即(800 - 700 ) /700 ]。三年中的每一年技术开发费用均比上年超过10%，每年都有允许再按技术开发费用实际发生额的50%抵扣当年度的应纳税所得额。这样，2008年至2010年公司年应缴的企业所得税为： 2008年应缴企业所得税=(3000-600×50%)×25% =675(万元) 2009年应缴企业所得税=(3000-700×50%)×25% =662.5(万元) 2010年应缴企业所得税=(3000-800×50%)×25% =650(万元) 三年合计应缴企业所得税=675+662.5+650=1987.5(万元) 由此可见，通