营业税改增值税相关政策及会计处理.pdf

营业税改增值税相关政策及会计处理 内容框架 第一节 营改增试点基本政策 政策解读：营改增背景 第二节 税务登记 第三节第三节 一般纳税人资格认定般纳税人资格认定 第四节 专用发票领购与代开 第五节 普通发票领购与代开 第六节第六节 增值税税控系统增值税税控系统 实务操作 第七节 增值税纳税申报表填写 第八节第八节 应税服务差额征税应税服务差额征税 第九节 试点增值税税收优惠 第十节 营改增相关会计处理 第十第十一节节 应税服务免抵退税应税服务免抵退税 2 第一节 营改增试点基本政策 II 纳税人和扣缴义务人纳税人和扣缴义务人 II 应征增值税的应税服务范围 III 增值税税率和征收率 IV 增值税的计税方法和应纳税额的计算增值税的计税方法和应纳税额的计算 V 增值税专用发票与防伪税控系统 VVI 纳税义务发生时间纳税义务发生时间 VII 纳税地点 VIII 纳税期限 IXIX 增值税纳税申报增值税纳税申报 X 增值税税收优惠 XI 出口应税服务零税率与免税 XII 增值税的会计核算 3 I 纳税人和扣缴义务人 一、增值税纳税人 在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、 无形资产或者不动产无形资产或者不动产((以下称应税行为以下称应税行为))的单位和的单位和 个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增 值税值税，不缴纳营业税不缴纳营业税。  （1）单位，是指企业、行政单位、事业单位、 军事单位军事单位、社会团体及其他单位社会团体及其他单位。  （2 ）个人，是指个体工商户和其他个人 （即自 然人然人））。 4 I 纳税人和扣缴义务人纳税人和扣缴义务人 【解读1】 ①单位和个人 a、“单位”包括所有单位。 b、“个人”包括个体工商户和其他个人，其中的“其他个人”是指自然人 。 c、单位、个人包括境内、境外的单位和个人。 “境内”、“境外”是指单位和个体工商户的机构所在地在境内或境外；其 他个人的居住地在境内或境外。 ②在境内提供应税服务 有关有关 “在境内提供应税服务在境内提供应税服务”的概念在第二节第十条详细解读的概念在第二节第十条详细解读；；应税服务包应税服务包 括交通运输业和部分现代服务业，具体按照本办法所附的《应税服务范 围注释》执行。 同时符合以上①、②两个条件的即为应税服务增值税纳税人，应按照本试点 实施办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。 5 II 纳税人和扣缴义务人纳税人和扣缴义务人  单位以承包单位以承包、承租承租、挂靠方式经营的挂靠方式经营的，， 承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人) 以发包人以发包人、出租人出租人、被挂靠人被挂靠人((以下统称发以下统称发 包人)名义对外经营并由发包人承担相关法 律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以 承包人为纳税人。 发包人作为纳税人应同时满足发包人作为纳税人应同时满足： （1）以发包人名义对外经营 （2 ）发包人承担相关法律责任