第07章内部控制系统与评价与审计.pptVIP

7.4.1　内部控制评价的原则 (1)全面性原则 (2)重要性原则 (3)客观性原则 7.4.2　内部控制评价的内容 (1)内部环境评价 (2)风险评估机制评价 (3)控制活动评价 (4)信息与沟通评价 (5)内部监督评价 7.4.3　内部控制评价的程序? (1)制定评价工作方案 (2)组成评价工作组 (3)实施现场测试 (4)认定控制缺陷 (5)汇总评价结果 (6)编报评价报告 公司年度内部控制评价报告应包括以下要素: 1)标题 2)收件人 3)引言段 4)重要声明 5)内部控制评价结论 6)内部控制评价工作情况 7)其他内部控制相关重大事项说明 7.5　内部控制审计 内部控制审计程序 1 内部控制审计报告 2 企业内部控制审计,是指会计师事务所接受委托,对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。 7.5.1　内部控制审计程序? 1.计划审计工作 2.实施审计工作 3.评价控制缺陷 4.完成审计工作 5.出具审计报告 6.关注期后事项 7.记录审计工作 7.5.2　内部控制审计报告? 注册会计师应当对获取的证据进行评价,形成对内部控制有效性的意见。注册会计师在完成内部控制审计工作后,应当出具内部控制审计报告。 注册会计师应根据对内部控制有效性的审计结论,出具下列内部控制审计意见之一的审计报告： (1)无保留意见 (2)带强调事项段的无保留意见 (3)否定意见 (4)无法表示意见 谢谢大家！ 感谢您的观看！ 第七章 内部控制系统及其评价与审计 第七章 内部控制系统及其评价与审计 内部控制系统 财务报告内部控制 内部控制的描述 内部控制评价 内部控制审计 2 4 1 3 5 7.1　内部控制系统 ? ? ? ? 2 4 建立内部控制的必要性 内部控制的发展? 内部控制的目标和要素 内部控制系统的种类 内部控制的内容 1 3 5 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的旨在实现控制目标的过程。 7.1.1　内部控制的发展? 1.内部牵制阶段 2.内部控制阶段 3.会计控制和管理控制阶段 4.内部控制结构阶段 (1)控制环境,反映董事会、管理者、业主和其他人员对控制的态度和行为。 (2)会计系统,规定各项经济业务的确认、归集、分类、分析、登记和编报方法。 (3)控制程序,指管理层制定的政策和程序,以保证达到一定的目的。 5.内部控制整合框架阶段 (1)控制环境,构成一个单位的氛围,影响内部管理人员控制其他要素的基础。 (2)风险评估,指管理层识别并采取相应的行动来管理对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险,包括风险识别和风险分析。 (3)控制活动,指对所确认的风险采取必要的措施,以保证单位目标得以实现的政策和程序,包括业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离。 (4)信息与沟通,指为了使职员执行其职责,企业必须识别、捕捉、交流外部和内部信息。 (5)监控,指评价内部控制质量的进程,即对内部控制改革、运行及改进活动进行评价、监督和控制。 6.内部控制整合框架——风险管理阶段 (1)内部环境 (2)目标制定 (3)事项识别 (4)风险评估 (5)风险反应 (6)控制活动 (7)信息和沟通 (8)监控 7.1.2　建立内部控制的必要性 1.科学管理的要求 2.法律法规的要求 3.成本—效益原则的要求 客观上要求企业加强内部控制的因素有: (1)避免违规 (2)降低处罚 (3)减少欺诈 (4)管理跨国公司风险 (5)树立良好社会形象 (6)加强政府管制 7.1.3　内部控制的目标和要素? 1.内部控制的目标 (1)确保企业战略的实现 (2)运营的效果和效率 (3)财务报告的可靠性 (4)资产的安全、完整 (5)符合相关的法律和法规 2.内部控制的要素 (1)内部环境 (2)风险评估 (3)控制活动 (4)信息与沟通 (5)内部监督 7.1.4　内部控制系统的种类? 1.内部控制系统按要素分类 (1)控制环境 (2)风险评估 (3)控制活动 (4)信息与沟通 (5)监控 2.内部控制系统按工作范围分类 (1)内部管理控制系统 (2)内部会计控制系统 3.内部控制系统按建立的目的分类 (1)保护财产物资的内部控制系统 (2)保证会计资料可靠性和正确性的内部控制系统 (3)保证经济活动合法性和效益性的内部控制系统 4.内部控制系统按控制方式分类 (1)预防性内部控制系统 (2)察觉性内部控制系统 7.1.5　内部控制的内容? 1.合规、合法性控制 2.授权、分权控制 3.不相容职务控制 (1)经济业务处理的分工 (2)资产记录与保管的分工 (3)各职能部门具有相对独立性。 4.业务程序标准化控制 5.复查核对控制 6.人员素质控制 7.2　财务报告内部