电子商务税收.docxVIP

1951对外经济贸易大学 1951 University of International Business and Economics 税收理论与实务论文 浅析我国电子商务税收 学号 姓名 学院 专业 导师 时间 201041086 Off 金融学院 金融学 2012年10月 2 日 TOC \o 1-5 \h \z HYPERLINK \l bookmark12 \o Current Document 摘要 2 HYPERLINK \l bookmark14 \o Current Document 一、 电了商务税收现状 3 （-）电子商务现状 （二）我国电子商务税收现状 HYPERLINK \l bookmark16 \o Current Document 二、 我国电子税收存在的问题 4 （一）难以确认纳税主体 （-）难以判定征税对象 （三） 无法确定纳税期限、纳税地点 （四） 欠缺税务登记步骤 （五） 难以进行账簿、凭证管理 （六） 虚假纳税申报 （七） 税款征收困难 （八） 税务检查怵I难 （九） 国际税收管辖权冲突 三、问题的可行对策 5 （一）完善税法 （-）建立电子商务税务登记制度 （三） 加强税务系统建设、培养税收人才 （四） 枳极开展国际合作与协调 参考文献 浅析我国电子商务税收 杨赛汗 摘要 随着我国信息技术的高速发展，网络交易也随之迅速发展，较之传统商务， 电子商务不仅为我们的生活带來了极大便利，而口有助于企业提高管理效率。但 我国电子商务在蓬勃发展的同时，也涌现出很多问题，例如难以确认纳税主体、 征税对象等。耍使电子商务进一步促进经济发展，发挥积极影响，就应针对这些 问题捉出和应对策。 关键词：电子商务现状存在的问题税收对策 —、电子商务税收现状 从2006-2012中国屯子商务交易额图表中可以看出，我国电子商务正处于加 速发展阶段。电了商务得以迅猛发展的原因可以归结为两个方面。 一方面，比起传统商务，电子商务为民众的生活提供了更大的便利。 据2012年屮国互联网络信息屮心（CNNIC）发布的《第29次屮国互联网络 发展状况统计报告》显示，截至2011年12月底，我国网民规模达到5. 13亿, 互联网普及率攀升至38. 3%o其中，网络购物用户规模达到1.94亿，网络购物 使用率提升至37. 8%o网络基础环境的持续优化和网民规模的加速渗透，为电子 商务市场的发展奠定了坚实的基础。 另一方面，电子商务在B2B市场上的优越性也是显而易见的。 较Z传统商务，电了商务不仅能够为企业提高管理效率、降低运营成本、提 升企业形彖、增加销售业绩和捉高客户满意度，还存在很大的正外部性，如带动 仓储、快递物流、客服等电子商务服务行业。 而且电子商务在促进传统经济发展模式转型、社会大规模协作分工、提高资 源的配置效率、增加就业方面也有积极的意义和影响。 电子商务是一把双刃剑，我们既要看到它的优势，又要吋刻警惕它可能带来 的负面影响。因为如果不能及吋制定有力政策来约束它，很可能会酿成意想不到 的后果。因此政府应结合我国屯子商务现状，着力于研究电子商务税收政策的制 定。 （二）我国电子商务税收现状 从国际角度看，大多数发展屮国家的电子商务处于萌芽阶段，并希望通过对 电子商务征收关税，保护民族产业并维护国家权益，我国也不例外。 由于我国现行税法是建立在传统贸易基础之上的，而电子商务的全球性、开 放性、数字化、电了化等特征，给我国税务机关带來了一系列难题。加Z我国税 务机关的信息化水平还不能与电了商务的发展同步，使得长期以來我国税务机关 尚未能对电子商务形成有效的管理，税收流失相当严重。 二、我国电子税收存在的问题 相对于电子商务的迅猛发展，我国税收制度的发展和改革明显滞后，由此产 生了种种问题。 （-）难以确认纳税主体 有效征税的前提Z—是纳税主体要明确。在传统商务中，税务机关能通过税 务登记来确认税收主体。但是，在电子商务环境下，经营者不必进行税务登记就 可以参加电子商务活动，加Z互联网具有的隐匿性、流动性等特点，税务机关无 法确定纳税人，难以顺利进行税收征管的后续流程，大大降低了税收效率。 （-）难以判定征税对象 我国税法对每个税种都规定了相应的征税对彖，不同的征税对彖采用不同的税种 和税率。然而，电子商务中可以数字化的有版权产品，多以加密的电子形式在互 联网上传递，具有很容易被复制或下载的特点，为其偷税漏税的行为加盖了天然 的保护伞。务机关难以了解交易的内容及性质。征税对象都不清楚，自然难以确 定其税种和税率。 （三） 无法确定纳税期限、纳税地点 我国税法对于电子商务的税收问题没冇明确的规定。在电子商务环境下，其 发出货物口期、收款口期、机构所在地或劳务发生地等经济活动都是难以监控的, 现行税法很难予以界