审计理论与实务 第十二章 货币资金业务审计.pdf

第十二章 货币资金业务审计 1 第十二章 货币资金业务审计  学习目的与要求：通过学习，了解货币资金与各 循环交易的关系、主要业务凭证与会计记录和货 币资金的内控测试，掌握现金、银行存款的实质 性测试内容。  重点与难点：货币资金内部控制测试，现金、银 行存款的实质性测试。  计划课时：2课时。 2 第一节货币资金与业务循环  货币资金与各业务循环直接相关。  货币资金审计涉及的凭证和会计记录有： I. 库存现金盘点表 II. 银行对账单 III. 银行存款余额调节表 IV. 有关科目的记账凭证 V. 有关会计账簿 3 货币资金业务审计的目标 （1）评价有关货币资金交易的内部控制是否健 全有效。 （2）确定资产负债表中反映的货币资金是否存 在，是否为被审计单位所拥有。 （3）确定被审计单位在被审计期间的货币资金 收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。 （4 ）确定货币资金的余额是否正确。 （5）确定货币资金在会计报表上披露是否恰 当。 4 第二节 控制测试 一个良好的货币资金内部控制应当达到： （1）货币资金收支与记账的岗位分离 （2）货币收入、支出要有合理、合法的凭据 （3）全部收支及时准确入账，支出有核准的手续 （4 ）控制库存现金坐支，当日收入及时送存银行 （5）按月盘点库存现金，编制银行存款余额调节 表，以做到账实相符。 （6）加强对货币资金收支业务的内部审计 5 货币资金的内部控制  货币资金收入的内部控制  货币资金支出的内部控制  零用库存现金的内部控制 6 货币资金收入的内部控制 1、出纳与记账的岗位分离，日记账和总账的登记职 责分开； 2、相关的特殊业务经适当审批，如库存现金折扣、 销售退回等； 3、业务发生当日及时记录，定期向客户寄送对账 单； 4、定期盘点货币资金数额，并与账面数核对； 5、定期编制银行存款余额调节表，并取得银行对账 单； 6、对货币资金收入进行内部审计。 7 货币资金支出的内部控制 1、除一定范围内的库存现金支出可从企业库 存库存现金支付外，其余情况下应采用支票和 电子转账。 2、建立报销制度。 3、定期与银行对账单进行核对。 8 零用库存现金的内部控制  定额备用金制度，定额备用金内部控制不是 在备用金进行零星支付时进行的，而在将备用 金补充至固定金额时进行的。补充时，应强调 对报销凭证的检查，并打孔以防重复使用。  审计时通过检查零用库存现金凭单的编号和 审批手续进行审计。